审计学综合案例分析题及分析答题思路答案.doc

《审计学》综合案例分?析题及分析?答题思路答?案 1、注册会计师?王红通过对?CA公司存?货项目的相?关内部控制?制度进行分?析评价后，发现该公司?存在下列五?种可能导致?出现错误的?状况：（1）经认真盘点?； （2）接近资产负?债表日前入?库的A产品?可能已计入?存货项目，但可能未进?行相关的会?计记录； （3）由XXX公?司代管的甲?材料可能并?不存在； （4）XXX公司?存放在CA?公司仓库的?乙材料可能?已计入CA?公司的存货?项目； （5）本次审计为?CA公司成?立以来的首?次审计。 要求请根据上列?情况分别指?出各自的审?计程序、审计目标和?应收集哪些?审计证据。 参考答案： 审计程序 审计目标 应获取的审?计证据 1 对期末存货?进行重新监?盘 确定被审计?单位记录的?所有存货是? 盘点记录及?实物证据 2 对期末存货?截止期进行?测试 确定存货的?记录期间是?否正确 最后一张验?收报告单；最后一张货?运文件 3 检查委托代?管合同的有?效性，检查委托代?管当时发出?材料的单据?，函证委托代?管单位。 确定委托代?管物资的真?实性和实际?金额 代管合同、代管材料的?发运单、委托代管单?位的回函 4 检查受托代?管合同的有?效性，核实CA公?司资产负债?表期末存货?的实际数额?，检查存货备?查本上受托?代管存货的?实际存在性?。 确定受托代?管物资真实?性和实际金?额 委托代管和?受托代管单?位的有关协?议、合同和相关?的文件。 5 适当审阅上?一年存货记?录 期初余额是?否存在对本?期财务报表?有重大影响?的错报和漏?报，是否正确结?转至本期等?被审计单位?上年的会计?资料及相关?文件前任注册会?计师的工作?底稿，审计报告等?参考答案：（1）遗漏了CA?股份有限公?司的会计责?任；遗漏了会计?师事务所的?义务；遗漏了审计?报告的使用?责任；没有违约责?任；没有签约时?间。 （2）?审计业务约?定书 甲方：CA股份有?限公司 乙方：XX会计事?务所 甲方委托乙?方进行20?02年度会?计报表审计?，经双方协商?，达成以下约?定： 一、审计范围及?委托目的： 乙方接受甲?方委托，对甲方20?02年12?月31日的?资产负债表?以及该年度?的利润表和?现金流量表?进行审计。 乙方将根据?中国注册会?计师独立审?计准则，对甲方内部?控制制度进?行研究和评?价，对会计记录?进行必要的?抽查，并在乙方认?为需要时实?施其他必要?的审计程序?，在此基础上?，对上述会计?报表的合法?性、公允性及会?计处理方法?的一贯性发?表审计意见?。 二、甲方的责任?与义务 甲方的责任?包括： （1）建立、健全内部控?制制度 （2）保护资产的?安全完整； （3）保证会计资?料的真实、合法、完整。 甲方的义务?包括： （1）为乙方审计?工作及时提?供所需的全?部会计资料?和其他有关?资料。 （2）为乙方委派?的审计人员?提供必要的?条件及合作?，具体事项将?在乙方所派?人员于审计?工作开始之?前提供的清?单中列明。 （3）按本约定书?的规定，向乙方及时?足额地支付?审计费用。 三、乙方的责任?与义务 乙方的责任?是，按照独立审?计准则的要?求进行审计?、出具审计报?告，保证审计报?告的真实性?、合法性。 乙方的义务?是： （1）按照约定时?间完成审计?业务、出具审计报?告； （2）对执业过程?中知悉的甲?方商业秘密?保密； （3）必要时，出具管理建?议书。 四、出具审计报?告的时间要?求 乙方应于2?003年X?月X日之前?向甲方提交?本项目的审?计报告。 五、审计报告的?使用责任 乙方提交给?甲方的审计?报告由甲方?分发并使用?。使用不当造?成的后果与?乙方及其所?委派的审计?人员无关。 六、审计收费 按《XXX收费?规定》，乙方应收本?项业务的费?用，按乙方实际?参加本项审?计业务的工?作人员级别?以及所花费?工作时间确?定，预计收取人?民币XXX?万元，甲方应在本?约定书签订?后预付上述?费用的XX?%，其余部分在?乙方提交审?计报告时一?并付清。 如在审计过?程中遇到重?大问题，致使乙方实?际花费的审?计工作时间?有较大幅度?的增加，甲方应在了?解实际情况?后，酌情增加审?计费用。 七、约定书的有?效时间 本审计业务?约定书一式?两份，甲乙各执一?份。 本约定书自?2003年?1月10日?起生效，并在全部约?定事项完成?之前有效。 八、约定事项的?变更 由于出现不?可预见的情?况，影响审计工?作的如期完?成，或需提前出?具审计报告?，甲乙双方可?要求变更约?定事项，但应及时通?知对方，由双方协商?解决。 九、违约责任 十、甲乙双方对?其他事项的?约定 甲方：CA股份有?限公司（签章）乙方：XX会计师?事务所（签章） 代表：（签