新财务会计教案第二章货币资金教案.doc

江西财经职业学院会计一系教案 课程：财务会计（1） 授课班级： Chapter2 货币资金 ?货币资金是指以货币形态存在的那部分经营资金它是流动性最强的一项流动资产现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金一、现金管理 ?一）现金概念现金有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业财会部门掌握、用以支付日常零星开支的库存现金。广义的现金是指随时可作为流通和支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。库存现金银行存款和其他符合现金定义的票证。在我国，会计核算上所说的现金是指狭义的现金（二）现金管理 ?? 按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定： ??1、在银行开立账户、核实库存现金限额。? 2、严格现金的使用范围。各开户单位可在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定发给个人的奖金；各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 ?? 3、开户单位之间的往来结算，除按条例规定范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 ?? 4、企业的现金收入应当于当日送存银行。当日送存银行有困难的必须加强对现金的管理，并按规定的送存时间送存。 ?? 5、各单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或从银行提取，不得擅自坐支。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。企业确因生产、流通需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准，由开户行核定坐支的范围和限额。 ?? 6、企业向银行送存现金时，应在送存簿上注明款项来源。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户行审核后，予以支付现金? 7、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户行审核后，予以支付现金。 ?? 8、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，“小金库”等。（三）现金出纳业务的手续制度 ?? 1、现金收付必须有凭有据，根据审核无误的收付款凭证办理现金收付。对于经济业务内容或凭证格式、手续制度等有问题的，出纳人员应当拒绝办理或让当事人更正后办理。? 2、现金收付必须当面查点清楚，唱收唱付，防止出现差错。 ?? 3、出纳人员收付现金后，必须当即在有关收付款原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记并盖章。同时根据有关原始凭证及时编制记账凭证并在统一编号后据以登记“现金日记账”。 ?? 4、每天业务终了，应将“现金日记账”余额与库存现金进行核对，以保证账实相符。 ?? 5、经常检查现金限额的遵守情况，超过限额的现金应及时送存银行。二、现金核算 一）现金收付的会计处理 “现金”总分类账户。有外币业务的可在该账户下设置“人民币”和各外币明细账户。 账户格式：三栏式，即收、付、余三栏。 取得现金时，借记“现金”账户，付出现金时，贷记“现金”账户。 现金流入流出的数量，称为现金流量。企业现金流量的大小能真实地反映的财务状况与风险程度。 注意：企业现金存放形式的转换不会产生现金流量。 ? （二）现金日记账的设置与登记 ?? ”现金日记账“进行明细分类核算。 格式：一般用三栏式订本账。也可以采用多栏式日记账。 要求：按先后顺序逐笔登记，日清日结（每日结出余额，并与实存数核对），以保证账款相符。 月份终了时，现金日记账余额应与总账余额核对相符。 现金日记账的格式如表1-1所示： ?? 表1-1现金日记? （三）现金的清查 ? 清查方式：一是出纳人员每日终了进行账款核对；二是清查小组进行定期不定期的盘点与核对。 清查方法：实地盘点法（账实核对法）。 清查结果报告：编制“现金清查报告表” ，表明账存、实存与盈亏金额。并对长短款及时进行处理。 会计处理：通过“待处理财产损溢”账户进行。 （四）备用金的会计处理 ? 核算方法：一般通过“其他应收款”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户进行核算。具体视备用金的使用与管理而定。 做法一：先领后报，实报实销。此种备用金是不经常使用的，是一次性的。 做法二：定额备用金。此种备用金是经常使用的，所以实行定额备用金制度。 教学体会 教学内容 第二节??? ?银行存款 ?? 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。?一、银行存款管理?? （一）银行存款开户 ?? 1、