2011年国税课件企业所得税汇算请缴辅导2010版.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 2010年所得税汇缴政策与申报辅导 主 讲:周 兰 电话 江苏正卓税务师事务所 汇缴申报的要求 根据锡国税发（2011）8号《关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定 汇算清缴申报的对象及时间 开业企业:对2010年12月31日CTAIS2.0系统内企业所得税税种登记为有效、且纳税人状态为开业的所有实行查账征收和核定应税所得率征收企业所得税的居民企业纳税人（包括挂靠性质的分支机构），均应在2011年5月31日前向主管国税机关办理2010年度企业所得税年度申报。 注:为确保小型微利企业优惠和核定征收企业应税所得率在一季度申报中得以实现，尽可能于3月底前完成所有中小企业的申报工作，在4月底前基本完成所有企业的申报工作 汇缴申报的要求 征管转移企业:对在本市市区范围（含锡山、惠山区）内的征管转移企业可选择在转出前进行年度申报，主管税务机关按规定进行汇缴审核后进行征管转出，也可在征管转入税务机关进行年度申报，其年度汇缴审核由转入主管税务机关实施；对涉及本市市区外（含转入江阴、宜兴市）的征管转移，企业应在实施征管转移前完成年度申报，主管税务机关对其实施汇缴审核后予以办理征管转移手续。 分支机构申报要求:按照规定，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构（总机构在省内或省外），以及总机构在省内的分支机构不进行汇算清缴，但应向主管税务机关报送《2010年度分支机构营业收支情况报告表》。 报送资料 纳税人应在网上申报成功后，同时向主管国税机关报送以下纸质资料： 年度纳税申报表（其中附表十二《关联业务往来报告表》的报送对象为：有关联交易的外商投资企业、有跨国关联关系和关联交易的企业、有境外投资的企业、有境外支付款项情况的企业） 《基础信息核对表》（含判定关联申报对象条件的选项界面） 企业会计报表 税务机关资产损失税前扣除批复、优惠备案事项的确认文书 中介机构审计（鉴证）报告，其报送对象为： 对所有外资企业、内资上市公司及实行汇总纳税的内资总机构应附报有资质的中介机构出具的年度会计审计报告、税务鉴证报告 房地产开发企业原则上应附报有资质的中介机构出具的年度纳税申报鉴证报告及相关收入、成本计算表 其他有条件的企业自愿委托有资质的中介机构出具的年度会计审计报告和年度纳税申报鉴证报告 申请核定征收的企业，应附报《企业所得税核定征收鉴定表》 税务机关要求报送的与汇缴有关的其他资料 详见：2010年度企业所得税年度申报报送资料一览表p7 网上申报注意事项 基础信息的核对附报纸质报表.xls 纳税人在进行纳税申报时，应首先进行基础信息的核对与确认： 是否上市公司 是否在境外投资及投资国家（地区） 是否从事限制或禁止的行业 当年收入规模是否达到10亿元 汇总（合并）纳税企业 经济类型 行业类型 注册资本 投资方国家（地区） 适用会计制度等 网上申报注意事项 确认相关需备案或审批事项已备案或审批 纳税人在进行纳税申报时，要确认减免税优惠项目、财产损失等在汇缴申报前已向税务机关备案或已获批准 确认应税所得与免税所得分开核算 对于享受税基式优惠的纳税人，如享受技术转让所得、环境保护、节能节水项目所得、农林牧副渔业项目所得等税收优惠的企业，应确认其项目所得是否与其他应税项目所得分别核算，独立计算优惠项目所得 网上申报注意事项 填报顺序 《企业所得税年度纳税申报表》（A类）按二级附表、一级附表、主表的顺序填报。纳税人在网上填写申报表时，先填写二级附表，二级附表保存后，有关数据会自动导入一级附表，再填写一级附表，一级附表保存后，有关数据自动导入主表，主表保存后，对有关行次进行校验、提醒。 网上申报注意事项 申报系统的监控（如发现监控信息不符，应及时与主管税务机关联系，待调整确认后再进行申报） 征收方式。申报系统按照税务机关鉴定的所得税征收方式提供相应的申报表。 纳税人单位性质、行业。申报系统根据查账征收企业税务登记的单位性质、行业提供相应的收入明细表与成本、费用明细表。 时间性差异纳税调减项目。申报系统根据税务管理台账的结转扣除项目实施申报监控。 新税法实施前结转项目.申报系统根据职工福利费,教育经费,坏账准备未动用余额实施监控. 弥补以前年度亏损，税基、税额、税率优惠申报，已交税金项目。申报系统按征管系统征管信息实时监控。涉及需备案或审批的项目，必须在履行相关手续后，申报表的相关栏目才对纳税人开放。 汇总（合并）纳税申报。申报系统根据税务征管系统登记维护信息实时监控。 网上申报注意事项 审核 网上申报系统在申报表填写完毕保存时，自动进行逻辑关系校验，即对主