《全国税务机关出口退免税管理工作规范1.0版》20150210.pptVIP

第八章 出口适用免税、征税政策的管理 （四）放弃退（免）税、免税权的管理 1、放弃退（免）税和免税经历的过程： （1）24号公告明确——可以放弃免税，适用征税政策； （2）12号公告明确——提出了放弃免税的备案声明表格，同时明确的执行时间为：“自备案的次月执行征税政策”； （3）65号公告明确——出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策； （4）11号公告明确——零税率应税服务提供者如果放弃适用零税率，可选择免税或按规定缴纳增值税； 第八章 出口适用免税、征税政策的管理 2、如何理解 现行的出口货物税收政策适用分为三类——征税、免税、退（免）税，个别企业在进行税收成本的筹划中，可以自行选择政策的适用。 如：某企业出口货物使用了较多的免税原材料，进项税款少，计算免抵退税会出现较多的免抵税额，按照文件规定需缴纳较多的地方附加税，反而提高了企业的经营成本，企业此时选择放弃退（免）税，适用免税政策，对出口企业发展更为有利。 第九章 出口退（免）税证明管理 一、注意事项 1、出口企业《关于作废出口退（免）税有关证明的申请》是没有样式的，就算有，也不应该在规范中出现，应该发公告。 2、《出口货物转内销证明》类似于进项增值税专用发票，但是又没有像原来的防伪税控系统，现在的增值税发票管理系统升级版这样管的严，很多同志没有意识到这中间的高风险。因此，丢失《出口货物转内销证明》申请补办务必要慎重，必须严格按照规范的要求，出口企业按规定提供其主管国税机关征税部门出具的未使用原证明申报抵扣税款的证明。 3、江苏清单中已经写入，明年规程中先给出样式 第十一章 出口退（免）税预警 一、注意事项 1、预警的结果：应用到审核，如可对木制品等出口商品设定特别审核条件。 2、进出口、税源部门共同开展核查。 3、编写《预警核查报告》。核查工作下发后的60日内完成，并逐级上报。 4、通过审核系统填报《出口退（免）税预警信息情况表》（附件21），逐级上报税务总局 第十二章 出口退（免）税评估管理 一、注意事项 1.进出口税收和税源管理部门负责。 2.评估可在出口退（免）税事前、事中、事后进行。 3.评估程序（退税风险管理的相关文件即将出台） 4.一类预警评估，二类企业评估3%，三类企业评估5% 5.评估工作结束后，调查评估岗应在3个工作日内将《出口企业出口退（免）税评估工作情况表》录入系统。问题：《评估工作情况表》的“调整应免抵额”？ 6.评估由税源管理部门完成，该部门需要设立复审岗，符合岗责中关于调整部门设置的规定。 第十四章 出口退（免）税实地核查 一、注意事项 1、了解、查看企业的实际经营情况，弥补案头审核、信息比对等手段不足 2、核查的流程 核 查 流 程 调查评估岗录入《进户实地核查台账》 经复审岗同意 第十四章 出口退（免）税实地核查 返回到申报受理岗、人工审核岗或者计算机审核岗处理 骗税线索移送稽查 复审岗签署意见 需追回已退税款，按33条处理 其他基本信息不符，变更 退（免）税办法不符的，变更，退回重新申报 财务核算不健全，整改 录入实地核查报告 向企业出具责令限期整改通知书 人工审核岗、计算机审核岗发起 2人进户实施核查 报批 调查评估岗录入《进户实地核查台账》 经复审岗同意 新申报 3、核查范围： 1．出口企业首次申报出口退（免）税的； 2．出口企业首次申报部分视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的； 3．生产企业申报视同自产货物退（免）税符合3类情形； 4．生产企业申请“先退税后核销”资格的； 5．出口企业申请变更适用退（免）税办法的； 6．其他需要核查的疑点。 7、复函 核查时间：一般是在审核通过前 核查内容 第十四章 出口退（免）税实地核查 4.核查要求 必须要依据法定权限、程序。 所有事项都需要在审核系统中操作： （1）录入进户实地核查台账；（2）填写基本信息采集表；（3）录入实地核查报告 必须由调查评估岗实施。 必须2人以上实施。 同一事项不能重复调查。怎么理解？——同一个事项不能重复调查，但同类事项不包括在内。比如新增视同自产货物大类这一事项。 第十四章 出口退（免）税实地核查 第十四章 出口退（免）税实地核查 关键点： 1．适用企业范围：视同出口的为部分特定业务，其他的都是所有企业 2．核查时间：审核通过前（一类企业退税后开展） 3．实地核查后根据不同情况区别对待。 4 ．必须由调查评估岗实施。——其他岗位可以辅助实施。 5．发起：理论上可以是任何一个环节。 第十五章 出口退（免）税政策执行情况的检查管理 一、注意事项 1、检查的方式、对象