电大纳税筹划案例分析及简答小抄.doc

纳税筹划案例分析： 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计大约60万元。在与报社合作方式上，他有以下三种方式可供选择：调入报社；简直专栏作家；自由撰稿人。对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目，税率是完全不同的，对其三种方式进行筹划比较。 解：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入60万元，则月收入为5万元，实际适用税率为30%，其应缴税款为：【（50000-2000）*30%—3375】*12=132300（元） 第二，简直专栏作家。其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率30%，其应缴税款为：【50000*（1-20%）*30%-2000】*12=120000（元） 第三，自由撰稿人，其收入属于稿酬所得，适用税率20%，并可减免30%的税收，则其适用税率为14%，其应缴税款：600000*（1-20%）*20%*（1-30%）=67200（元） 有计算结果表明，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人所获得的收入适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为简直专栏作家节税52800元，比调入报社节税65100元。 某企业新购入一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限5年，可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税率25%，贴现率10%。两种不同折旧方法下的年度折旧费用，利润及所得税情况如下表： 从表中看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额，利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元，1500万元，375万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳税税额相应增加，这实际上是一种将部分数款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元。 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数20人）。该企业将全部资产（资产总额为300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所得。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。王先生应该如何利用不同的企业性质进行筹划？ 解： 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包，承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%--35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额=190000*20%=38000（元） 王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000（元） 王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000*12）*20%-1250=4350（元） 王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47650（元） 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需要缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税请款如下： 应那个人所得税税额=（190000-100000-2000*12）*35%-6750=16350（元） 王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650（元） 通过比较，王先生应该采用方案二可以多获利26000元。 假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可以抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。 解:按照一般纳税人认定标准，该企业销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100*17%-1.5）的增值税。但如果企业被认定为小规模纳税人，只需缴纳3万元（100*3%）的增值税。因此，该企业可以将原来企业分设为两个批发企业，年销售额军控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收税率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。 某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设2009年该公司设备销售收入为1170万元（含税销售额），并取得售后培训收入117万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100万元。 解：根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009年度的应纳增值税销售额为： 应纳增值税销售额=【1170/(1+17%)】+【117/(1