纳税筹划简答及案例分析期末复习.doc

纳税筹划第一章要求掌握的简答题及案例分析题。简答题（复习指导P13第1、2题） 1.简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层 (1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 (2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务 (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规2.纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间案例分析计算题(复习指导P13第1、2题）) 1.刘60万元左右。在与报? 对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下： 第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于资、薪金所得，适用5％-45％的九60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为： (50000-2000)×30％-3375×12=132300(元) 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为： 50000×(1-20％)×30％-2000×12=120000(元) 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优l4％。应缴税款： 600000×(1-20％)×20％×(130％)=67200(元) 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元(1 20000-67200)；比调入报社节税65l00元(132300-67200)。 2.某企业新购入一台价值1 O万元的机器设备.该设备预计5年。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为50025％，贴现率10％。可采用直 折旧费用、利润、所得税比较表 金额单位： 万元 方法 年度 折旧 费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现 值系数 所得税 现值 l 200 300 O.909 2 0.826 直线 3 25％ 1 0％ 0.751 折旧 4 O.683 5 O.62l 合计 1 400 1 00 0.909 2 0.826 加速 3 25％ 1O％ 0.751 折旧 4 0.683 5 0.621 合计 注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率O％的复利现值O.909，0.826，O.75 1，O.683，O.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润 方法 年度 折旧 费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现 值系数 所得税 现值 l 200 300 75 O.909 68.175 2 200 300 75 0.826 61.950 直线 3 200 300 25％ 75 10％ 0.751 56.325 折旧 4