村干部任期和离任经济责任审计的几个问题推荐.pptVIP

（九）提出处理意见 审计报告审定后，对被审村干部或其所在单位存在的问题，要有针对性地提出处理意见。对于需要被审单位或村干部自行纠正的一般问题，由镇（街道）经管审计中心向被审单位下发《审计意见书》；需要进行党纪政纪处分的，由镇（街道）经管审计中心提出处理建议，移交有关部门落实，镇（街道）纪委负责督查；需要移送上级有关部门或司法机关处理的，由镇（街道）纪委负责移送并追踪处理结果。 * （十）审计结果公开 被审村干部所在单位要在审计工作完成后，将审计结果及处理意见在本村财务（或村务）公开栏内公开，公开时限不少于7天。镇（街道）经管审计中心对公开情况进行检查和监督，并及时受理群众提出的意见和问题。 * （十一）上报审计结果 各镇（街道）经管审计中心要在村干部任期和离任经济责任审计工作完成后10日内，将审计报告连同审计意见、处理决定和移送案件的相关材料向镇（街道）政府（办事处）及区、市农业（农经）局报送。 * （十二）进行后续审计 在接到《审计意见书》30天内，被审单位和村干部要将落实情况向镇（街道）经管审计中心做出书面回复。镇（街道）经管审计中心在“审计意见书”下发60天内，要对审计意见的落实情况进行回查，回查结果要向镇（街道）政府（办事处）及区、市农业（农经）局报告。对不能按要求落实审计意见的单位和个人提请镇（街道）政府（办事处）严肃处理。 * （十三）审计资料归档 审计工作结束后，各镇（街道）经管审计中心负责将村干部任期和离任经济责任审计有关资料以村为单位整理立卷，归档管理。如因机构调整或人员变动需移交审计档案的，必须按规定移交，不得遗失、损毁。 * （一）准备阶段 1.组成审计小组 2.编制审计工作方案 3.下达审计通知书 * （二）实施阶段 1.实施风险评估程序，了解内部控制 2.实施控制测试，确定控制的执行是否有效 3.实施实质性测试，获取审计证据，形成审计工作底稿 * （三）终结阶段 1.进行结果沟通，征求被审计单位意见 2.编写审计报告初稿 3.报送镇政府（或街道办事处） 4.出具正式审计报告，或作出移送处理书 5.送达被审计单位和被审计期间的任职领导 * （四）归档与后续审计阶段 1.审计文件材料归档、保管 2.监督审计决定的执行，了解审计意见的采纳 * 四、村干部任期和离任经济责任审计的方法 如何审计？ 包括： 审计方式的选择 审计模式的运用 获取证据的方法 * （一）审计方式 1.直接审计方式 2.交叉审计方式 3.委托审计方式 * （二）审计模式 1.账项基础审计 2.制度基础审计 3.风险导向审计 * 某质检员检查产品质量，出具质检报告 第1天：对每件产品逐一仔细检查； 第2天：每10件产品抽检1件进行检查； 第3天：他发现有问题的产品被工人藏起来了，所以，他除了继续抽检产品外，还对工人是否存在隐藏有问题的产品进行测试； 第4天：他发现了另外一个问题，就是有一种新投产的产品从未被检测到，原因是公司跟踪操控。所以，他调取公司产品投产记录，专门对投产时间不长的产品进行检测，果然发现废品率很高。 * 【案例解析】国家自然科学基金会案 基金委员会财务局会计卞某利用职务之便，贪污公款达1000余万元，还单独或伙同他人将公款2.1亿元挪用给他人进行经营活动。 卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又负责出纳的工作，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。卞某贪污、挪用巨额公款长达八年，却一直没有被察觉。 案例启示：控制的设计不合理，不相容职务没有适当分离。 * 【案例解析】某行政单位出纳舞弊案 在审计中发现，有一份报销单背后所附的发票有缺失，而这张缺失的发票竟然在另一份不相干的报销单后面出现。显然，这张发票被重复报销了。同时，审计人员又发现，部分报销单上的领导签名是被人模仿的。经进一步调查，这些报销业务的经办人出纳王×利用职务便利，贪污公款达50余万元。 案例启示：两个重要环节（领导签字）的控制存在，但执行无效。规范的财务报销程序应当是：申请→审批→经办→复核→支付→记账。 * （三）取证方法 （1）审核； （2）观察； （3）监盘； （4）访谈； （5）调查； （6）函证； （7）计算； （8）分析程序。 * 五、村干部任期和离任经济责任审计工作底稿 审计计划 审计通知书 审计报告 * （一）审计工作底稿的编制目的及要求 1.编制目的 （1）为编制审计报告提供依据； （2）证明审计目标的实现程度； （3）为检查和评价内部审计工作质量提供依据； （4）证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计准则； （5）为以后的审计工作提供参考。 *