电大纳税筹划例题及简答.doc

某公司工程师2009年1-6月取得以下收入： （1）每月单位支付其工资3400元； （2）2月一次取得年终奖金14000元； （3）每月取得洗理费400元； （4）取得存款利息3000元； （5）取得省政府颁发的科技奖10000元； （6）单位为其一次性支付商业养老保险5000元。 （7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套 请计算李某1-6月的下列个人所得税： （1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额； （2）存款利息应纳的个人所得税额； （3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税 （4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税 （洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税）(本题10) 解：⑴ 工薪纳税=（3800－2000）×10%－25=155（元） 全年奖金应纳税额=14000×10%－25=1375（元） 从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额=155+1375=1530（元） ⑵ 存款利息应纳的个人所得税额=3000×20%=600（元） ⑶ 省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税额=0（元） ⑷ 接受投资企业购买住房应纳的个人所得税额=100000×20%=20000（元）2、某公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下经济业务 （1）、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，税款85000元; (2)、当月销售产品开出增值税专用发票，取得销售额800000元，开出普通发票2份，取得销售收入117000元。 （3）、设计并加工企业新产品100件赠送给宋庆龄基金会，每件产品成本30元。 要求：请根据上述资料，计算本月份应纳的增值税额。（本题10分） 解：进项税额=85000 销项税额=800000×17%＋117000÷（1＋17%）×17%＋30×100×（1＋10%）×17% =153561（元） 应纳税额=153561－85000=68561（元） 五、综合题 1、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（20分） 解：应税收入=5600＋800＋100=6500（万元） 可扣除的业务招待费：70×60%=42（万元） （5600＋800）×5‰=32（万元） 可扣除的业务招待费=32万元 各项扣除合计=4000＋660＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋250=6162（万元） 利润总额=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250） =404（万元） 应税所得额=6500－6162=338（万元） 或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（万元） 应纳所得税税额=338×25%=84.5（万元） 三、计算题 1、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） 答： 合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示： 方案一：未进行税收筹划。 方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的