第二讲-企业内部控制基本理论.pptVIP

第二讲 企业内部控制基本理论 一、企业内部控制定义、分类与演进 二、企业内部控制基本理论 三、企业内部控制系统 一、企业内部控制定义、分类与演进 （一）企业内部控制定义 狭义的内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。 保存足够详细的记录，准确、公允地反映企业的交易和资产处置情况； 合理保证按照企业会计准则和相关会计制度编制财务报表，按要求记录交易，企业发生的收入和支出已经过管理层和董事会的授权； 合理保证及时防止或发现未经授权的、对财务报表有重大影响的取得、使用或处置的企业资产。 一、企业内部控制定义、分类与演进 （一）企业内部控制定义 广义的内部控制：内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。 反虚假财务报告委员会（National Commission on Fraudulent Reporting）所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring organization of the Treadway Commission，简称COSO委员会） 一、企业内部控制定义、分类与演进 （二）企业内部控制分类及其组合 1、根据企业组织构架 治理控制 管理控制 作业控制 2、根据控制对