[经济学]第一章 资产.ppt

第一章 资产 本章主要内容 主要介绍交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产等核算。 第一节 货币资金 一、库存现金（略） 二、银行存款 企事业单位的银行存款账户分为四类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的定义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 （二）核算 1.银行汇票存款。 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 例：甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以去外地购买原材料。企业填写 “申请书”、将款项25万元交存银行，并收到银行开出的银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000 企业购入原材料，收到的有关发票账单上列明，原材料价款20万元，增值税额3.4万元，用银行汇票办理结算。 借：原材料 200 000 应交税费 —应交增值税（进项税额）34 000 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000 采购完毕，收到银行通知，收回剩余款项1.6万元。 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金——银行汇票 16 000 2、银行本票存款 银行本票指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人和持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 核算：p6，例1——3 3.信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 核算： p6，例1——4 4.信用证保证金存款。 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 核算：p7,1-5 5.存出投资款 向证券公司划出资金时应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 6、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 核算：p8，1-6 第二节 应收及预付款 一 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 1.取得应收票据和收回到期票款 【例1—7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，适用增值税税率为17％，收到乙公司开出并承兑的3个月到期的商业汇票一张。则甲公司应作如下会计处理： 借：应收票据 1755000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费 —应交增值税（销项税额） 255000 6月1日收到票款： 借：银行存款 1755000 贷：应收票据 1755000 2.转让应收票据 例p10，1——8 3、应收票据贴现 应收票据贴现是指收款人对不到期的商业汇票向银行贴付利息转让给银行的信用行为。 贴现时企业付给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率。 例：接【例1—7】假设甲公司2009年4月1日持该汇票向银行申请贴现，贴现率为9%。 假设为不带息商业汇票，贴现为不带追索权方式。 甲公司2009年4月1日收到贴现款时： 借：银行存款 1 728 675 财务费用 26 325 贷：应收票据 1 755 000 （带追索权方式贴现略。） 二 应收账款减值 备抵法 （1）2007年12月31日，本公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，公司根据丙公司的资信情况确定按1%计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计分录为： 　借：资产减值损失 10000 　　　　贷：坏账准备 10000 （2）公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3000元。确认坏账损失时，应作如下会计处