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目录 一、知识普及 二、进料加工免、抵、退计算 三、生产企业出口退（免）税申报要求 四、生产企业进料加工手册核销 五、出口补征税 一、知识普及 一、加工贸易知识普及 加工贸易基本概念 加工贸易：是指经营企业经海关批准，在税收保全状态下，进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 加工贸易基本概念 加工贸易常用术语释义 加工贸易货物：是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。 加工贸易经营企业：是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。 加工贸易常用术语释义 深加工结转：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 外发加工：是指加工贸易企业因受自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 加工贸易常用术语释义 核销：是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。 单耗：是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品（包括深加工结转的成品和半成品）所耗用的进口保税料件的数量。单耗包括净耗和工艺损耗。 加工贸易常用术语释义 净耗：是指加工生产中物化在单位出口成品（包括深加工结转的成品和半成品）中的加工贸易进口保税料件的数量。 工艺损耗：是指因加工生产工艺要求，在生产过程中除净耗外所必需耗用，且不能完全物化在成品（包括深加工结转的成品和半成品）中的加工贸易进口保税料件的数量。 加工贸易常用术语释义 边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。 残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）。 什么是加工贸易手册 加工贸易手册 是海关为了实现对加工贸易企业的保税加工全过程管理，加工贸易企业为了原材料保税进口\深加工结转以及复出口，而在海关办理的加工贸易进出口合同的登记备案（变更）、货物进出口报关申报及核销所用的记录帐簿、凭证 随着贸易的发展,海关对企业的监管已由人工纸面的管控演变为电子信息管控。 加工贸易手册,已由纸质手册----电子手册----EDI(电子账册) 纸质手册、电子手册、电子帐册 电子手册是纸质手册的电子版。 电子帐册和电子手册都是联网电子化管理，他们的不同点在于： 电子账册： 一个企业不管签订多少合同只建立一个账册，所有进出口核销全部在这一个账册里面体现，账册只有企业不再做加工贸易了才会被撤销 针对大型企业，信誉度比较高的，进出口量比较大，效益比较好的企业 纸质手册、电子手册、电子帐册 电子手册： 企业签多少加工贸易合同就需要建立多少个手册，合同执行完毕后对应的手册就会被撤销掉。 电子手册：一般的企业（纸质手册的电子版） 手册主要内容 手册表体 进口料件 出口成品 成品单损耗表 手册样本-手册表体 手册样本-进口料件 手册样本-出口成品 手册样本-成品单损耗表 二、进料加工免、抵、退计算 二、进料加工免、抵、退计算 1、什么是“免、抵、退”税？ “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 2、“免、抵、退”税管理办法适用企业范围 “免、抵、退”税管理办法适用于独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团。包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产型外商投资企业。 3、“免、抵、退”税的计税依据 生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为计税依据计算“免、抵、退”税额。 对以到岸价（CIF价）或成本加运费（CNF价）成交的，先按照实际成交的价格做出口收入，再冲减实际支付的境外运费、保险费、佣金。支付的境外运保佣费用不得冲减内销销售收入。 4、生产企业退（免）税计算公式  免抵退税额计算： 当期免抵退税额=出口收入×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额