[经管营销]税务处理：新政策下打破常规的会计做账高招2.ppt

第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任 职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 ，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资， 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。税法所说的纳税年 度，是指自公历1月1日起至12月31日止。因此，严格来说工资 是收付实现制。 第一种观点：在汇算清缴日（次年5月31日）前发放，可以 在税前扣除的省份有：吉林地税（2008年汇缴）、河北地税（2 008年汇缴）、大连国税（2008年汇缴）、浙江国税（2008年汇 缴）、青岛国、地税、大连国税（重申）、河北地税（重申） 第二种观点：明确只有在12月31日前发放才能扣除的省份。 浙江地税，广西、山西、江西的部分地区（如宜春），值得注 意的是，浙江国税和地税的政策不一样。 第三种观点：明确在12月31日之前发放才允许在报告年度 扣除，但是采取下月发薪的企业可以保留1个月。(天津国地税) 很多省份沉默寡言，让纳税人就争议问题“看着办”。 建议：争取12月内发放！或统一延迟一个月。 思考4：母子公司框架下，员工与母公司签订劳动合同，没有与 子公司签订劳动合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣 员工，母子公司均向派遣员工支付工资及奖金、补贴，其工资 及奖金、补贴如何扣除？被派遣员工的个人所得税如何缴纳？ ②购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 ③个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 ④购买住房、支付物业管理费等支出。 ⑤应由个人承担的其他支出。 二是认为旅游费支出不符合税法的相关性原则（即属于与 生产经营无关的支出） 吉林地税在回答纳税人的提问：单位组织职工旅游，“报团” 由旅游公司组织，花了一万多元，这笔支出是否可以在当期计 算企业所得税时扣除？ 回复是：“《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实 际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规 定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直 接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营 活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出。 因此，企业组织职工旅游，不属于“与取得收入直接相关的 支出”也不属于“应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正 常的支出”，不能在所得税前扣除。对于企业由工会组织或教育 培训，发生拓展培训费用，可以在工会经费、教育经费中列支。 思考2：您能否利用凭证置换来减少个人税负或达到在税前扣除 抵扣的目的？ 方法一，企业可以举办相关会议，并拟定会议主题，确定 会场费用，取得酒店的相关会议发票（如会场租赁、餐票、住 宿发票），相关的旅游费用作为差旅费。 方法二，可以将款项支付给中介（培训公司）相关费用， 由其开展职工教育培训的方式，现在流行的模式是拓展训练， 企业取得的是中介开具的培训费发票。. 思考3：如果单位去旅游，发生了机票、车票、住宿票、餐费、 景点门票、旅行社发票（扣除以上费用）您如何列支？ 实务中有的地方主要看票据的取得，如列支机票、车票、 宿费票据，构成差旅费。餐费计入业务招待费（或转换凭证）。 景点门票——自费。培训费——职工福利费。旅游公司发票 计入职工福利费。这也是一种不错的选择！ 九 如何巧用劳动保护费 [案例]盛夏时节，天气异常炎热，南方某企业决定发给在岗每 位员工防暑降温饮料王老吉一箱，并编表签字。但对防暑降温 饮料的涉税问题，财务部的同志们展开了讨论。 甲说:防暑降温费应计入福利费，依据的理由是国税函（2009） 3号第三条“关于职工福利费扣除问题”（二）为职工卫生保健、 生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括 企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职 工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工 防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职 工交通补贴等。因此，发给在岗职工的防暑降温饮料应该是职 工福利费，并要扣个税。 乙税：防暑降温费应计入业务招待费，因为招待费的列支范围 包括①餐费 ②接待用品，如香烟、茶叶、食品、饮料等。③ 赠送的礼品 ④正常的娱乐活动 ⑤旅游门票、土特产品等。 所以，公司购买的饮料分给职工，应做为业务招待费。 丙说：《企业所得税实施条例》第四十八条：“企业发生的合 理的劳动保护支出，准予扣除。”防暑降温费应计入劳动保护 费，因为工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等属于劳 动保护费的支出围。因