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第七章 账务处理程序（5分） 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 不同种类账务处理程序的基本内容 第一节 账务处理程序的意义和种类? 一、账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（牢记） 包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。  ? 科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义： 1、有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。（牢记）?2、有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。（牢记）?3、有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。（牢记）? 二、账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别和各自的特点主要表现在登记总账的依据和程序不同。（牢记）? 第二节 账务处理程序的基本内容? 一、记账凭证账务处理程序和基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 ? 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 ? 记账凭证账务处理程序的一般程序是： ? ① 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　　⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； 　　⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　　⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。记账凭证账务处理程序如图7—1所示。 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 ★★★★ 优点：程序简单明了，易于理解，可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况 。 缺点：登记总分类账的工作量很大。?适用范围：这种程序只适用于一些规模较小，经济业务量较少的单位。（牢记）? 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 ? ?汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 ?账簿组织和记账凭证账务处理程序相同，设置现金日记账和银行存款日记账。按总分类科目设置总分类账和明细分类账。  一般程序： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账； ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 重要两条：?1、根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。?2、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。? 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 1．汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2．汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科目进行归类，一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。（牢记） 3．汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种