《商业银行会计》(联行往来业务的核算 ).ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 银行机构往来 与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来 第五章 联行往来业务的核算 第一节??? 联行往来业务概述 第二节??? 全国联行往来手工操作系统 第三节??? 全国联行电子汇兑往来业务 第四节????中央银行电子联行往来 第五节????联行往来差错的处理（139页） ? 第一节??? 联行往来业务概述 联行往来业务的基本概念 联行往来的特点 联行往来的层次 联行往来核算的基本形式 联行往来的风险防范措施 一、联行往来业务的基本概念 同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。 二、联行往来的特点 (一)???既执行会计基本制度，又执行联行往来制度 (二)???与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行 (三)???有一套完善的安全控制措施和工具 (四)???有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务 三、联行往来的层次 ??????????? 本系统联行往来 非电子联行 金融机构往来 境内联行 人民银行电子联行往来 联行 电子联行 系统内电子联行往来 港澳及国外联行 四 、联行往来核算的基本形式 主要采取集中制和分散制两种核算形式。 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。 五、联行往来的风险防范措施 ??? 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续，错账.乱账。 防止风险发生的主要措施有：（1）建立联行业务管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防客户账、联行往来账余额透支。 一、基本做法 1.直接往来，分别核算 联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行往来借（贷）记报单，寄接受联行报单的行处（收报行），同时发报行和收报行及时通知总行对账中心。这样，通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯串起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同—内容的报单进行核算和监督。 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个系统。发报行处理联行往账，记载发出报单的内容，收报行处理联行来账，记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务，对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就