安徽大学mpacc财务会计理论期末考试题.doc

请问如何评析全面综合收益概念的提出？ 全面综合收益，又称全部确认的利得和损失。这一收益概念实现了会计收益观念的两大转变：一是财务呈报目标从“受托责任观”到“决策有用观”的重大转变。二是收益计量从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变。?全面综合收益弥补了传统收益概念的不足，其具体提出背景如下： 利润表在表内各项目的分类较为笼统，在功能分类上较为混乱。?如营业外收入全部属于利得，而另一些利得如债务重组收入、接受的捐赠、无法支付的应付款项等都不计入利润。这些项目都是由企业非正常经营产生，都具有偶然性和非持续性，都属于非经营性损益。? 利润表未能反映企业经济收益的增加。?美国财务会计准则委员会（FASB）提出了报告全面收益，国际会计准则委员会（IASC）要求编制“已确认的利得和损失表”，而我国在这方面尚未涉及。? 不符合财务报表的使用目的。?财务报表的使用目的主要有“决策有用观”和“受托责任观”。两者并不矛盾，虽然理论界多倾向于“决策有用观”，但后者同样重要。于是综合收益表被理论界频繁提及。? 有上述分析可知，综合收益指的是在某报告期间内全部已确认的净资产变动，包括可实现未实现的收益和由于客观经济环境的变化而形成的非经营收益。综合收益要素弥补了传统收益概念的缺陷和不足，能够更为完整地反映企业的业绩全貌。? 2、会计计量属性有哪些？如何评价我国《企业会计准则——基本准则》“第四十三条 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量”？ 会计计量属性主要包括:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 1.历史成本亦称原始成本，是指原始的交易价格(金额)，是经由真实交易取得资产所实际支付的代价，代表取得资产当时的公允价格。 2.重置成本，就是资产的现行再取得成本。 3.可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 4.现值是指继续使用资产产生的未来现金净流量按一定的折现率(一般为资金成本)折现后的价值。 5.公允价值是熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。历史成本反映了一项资产购置时取得该资产 ( 负债) 而付出 ( 得到) 的代价 ( 款项) ， 作为过去市场价格的历史成本排除了市场价格的不确定性与风险， 满足可靠性原则， 但是这种计量属性却不能完全满足相关性的要求。它仅仅代表着企业的投入， 即仅从判断企业的投入，从资本的投入与资本的产出合理计算并评价企业的经营业绩这一决策上具有相关性。但却不能对“现在或者未来的情况作出评价或者预测”。因此，在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，准则允许采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，否则，不允许采用其他计量属性。 从改进财务报表的角度分析如何协调相关性与可靠性两者之间的关系。 相关性和可靠性是会计信息质量特征的最基本特征，这就要求有用的会计信息必须具备这两个特征，缺一不可。相关性要求提供的信息与信息使用者决策有关，而可靠性要求信息使用者能够放心使用所提供的会计信息。如果会计信息失去了可靠性，相关性就失去了实际意义，无法帮助信息使用者作出正确决策；如果会计信息失去了相关性，那么再可靠的会计信息也与信息使用者无关。因此可以看出，相关性和可靠性是相辅相成，互相依存的。 相关性和可靠性两者之间关系密切，但同时矛盾也时刻存在。在现实中总处于非理想状况下，受到成本效益原则和重要性原则等的制约，相关性和可靠性之间常常存在冲突，需要进行权衡。为了加强相关性，而扩大会计信息反映的范围或者会计方法等，这样对于可靠性便有所降低；反之，为了提高可靠性，利用历史成本进行计量以及大量的重要经济资源信息由于无法确认计量而被舍弃，在很大程度上又降低了相关性。 信息的相关性和可靠性是互相依存、互为前提，共同构成了会计信息最基本的质量特征，虽然两者之间的矛盾一直存在，但是要提高会计信息的质量，不能片面的强调其中一方，而忽视了另一方，而是应该寻找两者之间的平衡，根据不同时期、不同事项来权衡相关性和可靠性。在新经济下，随着我国经济的快速发展，决策者对信息的要求越来越高，越来越需要更广泛、更及时的信息，因此加强相关性是现在改进财务报表应该遵循的，但这并不意味着忽视可靠性。 4、从会计要素的设置的全面性与非交叉性，结合会计目标、会计假设、会计环境评析我国的会计要素的设计。 会计要素的设置强调客观实际存在，会计学是不同于自然科学的一门社会科学。会计学研究的不是简单抽