加强企业内部控制-提高资金使用效益(doc ).docVIP

加强企业内部控制-提高资金使用效益 内部会计控制是指企业内部为了有效的进行经营管理，制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。有效的内部会计控制不仅能使企业提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，还能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更好的防范风险。我国近年来对企业的内部会计控制日趋重视，新修订的《会计法》专门做出了相关规定，同时，国家又颁发了企业内部会计控制的四个规范性文件，但目前我国企业的内部会计控制的整体状况不容乐观，部分企业内部会计控制薄弱，会计信息严重失真，这不仅仅大大影响了企业经济效益的提升，而且造成会计工作的杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位资金或倾吞单位资产的不法分子以可乘之机，严重干扰经济秩序和经济环境，造成信任危机。因此加强企业内部会计控制，不仅是提高企业管理水平、增强竞争优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真问题和维护所有者权益的重要措施之一。 一、企业内部会计控制存在的主要问题 1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。 目前，相当一部分企业的管理当局对建立企业内部会计控制不够重视：有的并未建立健全内部会计控制系统，有的内部会计控制系统残缺不全，甚至有些企业对企业内部会计控制不存在很多误解，认为内部会计控制就是简单的内部牵制、内部成本控制等，或者以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制系统流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制系统“写在纸上、帖在墙上”就算完事，而不管内部会计控制系统的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内部会计控制系统失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或账外设账，隐匿或偷盗钱财物资。 2、内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，难以发挥其功效。 虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统，但从整体上看，仍然缺乏科学性和合理性。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强内部会计控制。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致使既定的内部经营活动失控。二是偏重于事后控制。目前大多数企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制，而忽略了事前控制、事中控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。 3、内部会计控制系统的执行与监督不力，考核奖惩力度不够。 当前企业内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。 4、会计监督不力，财务控制存在漏洞。 单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设小金库，现金坐支现象普通，资金管理严重失控；有的单位会计人员素质不高，无视财经纪律，或在领导的授意、指使或强令下账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致会计信息严重失实等情况，造成内部会计控制的薄弱。 5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后。 内部监控具有监督日常性与全过程控制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状态。在一般情况下，对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。有的企业尚未建立内部审计制度，多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。 6、风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，然而，从我国企业现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。 二、建立企业内部会计控制制度的必要性和紧迫性。 （一）建立企业内部会计控制的必要性 　　在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应