[经济学]审计学ppt 第五章.pptVIP

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[经济学]审计学ppt 第五章

职业道德概念具体运用 1.产生自身利益不利影响的情形包括: (1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益; (2)会计师事务所过分依赖向某一客户的收资; (3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的秘密商业关系; (4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户; (5)审计项目组成员与审计客户进行雇用协商; (6)会计师事务所一鉴证业务相关的或有收费安排; (7)在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时,注册会计师发现重大错误。 或有收费,是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下,收费与否或多少取决于交易的结果或执行工作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定,则该收费不属于或有收费。 职业道德概念具体运用 2.产生自我评价不利影响的情形包括: (1)会计师事务所设计或运用财务系统后,对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告。 (2)会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据,又将这些数据作为鉴证对象; (3)鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员; (4)鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户,且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务; (5)会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务,直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。 职业道德概念具体运用 3.产生过度推介不利影响的情形包括: (1)会计师事务所推介审计客户的股份; (2)在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人。 4.产生密切关系不利影响的情形包括: (1)项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系; (2)项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系,而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响; (3)客户的董事或管理层,或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人; (4)注册会计师接受客户的礼品.或享受优惠待遇,除非所涉价值微小; (5)会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联。 除以上情形外,注册会计师应当保持应有的职业谨慎,考虑其他可能存在的对职业道德基本原则产生不利影响的亲密关系。 职业道德概念具体运用 5.产生外在压力不利影响的情形包括: (1)会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响; (2)如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所; (3)会计师事务所受到客户的起诉不利影响; (4)会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力; (5)由于客户的员工对所涉事项更具专长,会计师事务所面临同意客户员工判断的压力; (6)注册会计师被会计师事务所合伙人告知,除非同意审计客户的不恰当会计处理,否则将不被提升。 职业道德概念具体运用 专业服务委托 注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括: 1.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解; 2.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺。 当不能将不利影响降至可接受水平时,注册会计师应当拒绝接受客户关系。另外,注册会计师应当定期复核接受客户业务连续委托的决策过程。 职业道德概念具体运用 (二)业务的承接 注册会计师只应承接能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该项业务是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。 职业道德概念具体运用 利益冲突 注册会计师应当根据可能产生冲突的具体情形,采取下列防范措施之一: 1.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务; 2.如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务; 3.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务.注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务。 职业道德概念具体运用 利益冲突 注册会计师还应当确定是否采取下列防范措施: 1.委派不同的项目组; 2.实施防止未经授权接触信息的程序(例如,严格隔离各项目组、做好数据归档的安全保密工作); 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引; 4.要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议; 5.由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。 职业道德概念具体运

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