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小企业会计报告 教学内容 财务会计报告的构成内容； 资产负债表、应交增值税明细表、利润表和现金流量表的概念、格式及编制。 教学提示 重点：资产负债表、应交增值税明细表、利润表及现金流量表的编制。 难点：现金流量表的编制。 财务会计报告体系一、主表：资产负债表????????????????? 损益表（利润表）????????????????? 现金流量表????????????????? 所有者权益变动表二、附表：主营业务成本明细表?????????????????? 期间费用明细表?????????????????? 应交增值税明细表其他（资产减值准备明细表、利润分配表、分部报表） 三、附注：文字描述 各报表编制方法 1、资产负债表和损益表：根椐总账填制 2、现金流量表：工作底稿法?????????????????????????? T型账户法???????????????????????????分析填列法 3、所有者权益变动表：根椐负债表、损益表、明细账分析填列。 4、附表：根椐明细账填列。 （一）小企业会计报表 1.基本报表（年报和月报）：资产负债表和利润表。小企业可根据需要选择提供现金流量表。在“利润表”补充资料中反映当期分配给投资者的利润。 现金流量表的编制方法：正表用直接法编制，取消了补充资料。 2.属于增值税一般纳税人的小企业可提供应交增值税明细表。 3.会计报表附注：主要会计政策及其变更、对理解企业财务状况和经营成果具有重要影响的事项、或有事项、与主要投资者往来等。 一、会计报表 （一）资产负债表 1．资产负债表的概念和格式。资产负债表是反映小企业一定日期财务状况的会计报表。它反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的分布状况。小企业制度规定小企业应于每月月末及年末编制资产负债表。 我国资产负债表按账户式反映，报表分为左右两方，左方列示资产项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表应提供年初数和期末数的比较资料。 2．资产负债表的填制方法。资产负债表各项 目数据通过以下几种方式取得。 （1）根据总账科目余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股息”、“长期股权投资”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等，均是根据对应总账科目的期末余额直接填列，若上述资产、负债类账户出现贷方、借方余额，以“－”号填列。 （4）根据总账科目余额减去资产减值准备后的净额填列 “短期投资”项目，根据“短期投资”科目期末余额减去“短期投资跌价准备”科目期末余额后的净值填列； “其他应收款”项目，根据“其他应收款”科目期末余额减去其“坏账准备”科目中其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净值填列； (二) 应交增值税明细表编制说明 1.本表反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况。 2.本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法： (1)“年初未抵扣数”项目，反映小企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。 (2)“销项税额”项目，反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税‘，明细科目“销项税额”专栏的记录填列。  (3)“出口退税”项目，反映小企业出口货物退回的增值税款口本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。 (4)“进项税额转出”项目，反映小企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。 (5)“转出多交增值税”项目，反映小企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列 (6)“进项税额”项目，反映小企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。 (7)“已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专