关于成本的财务处理.docVIP

1、?关于成本的账务处理：?　　分配工资奖金：?　　借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）?　　?机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）?　　?工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）?　　?贷：应付工资?　　?应付职工薪酬---新准则变化内容?　　?　　?　　领用原材料?　　借：工程施工-合同成本-材料费?　　?贷：原材料?　　?　　台班费结算：?　　借：工程施工-合同成本-机械使用费?　　?贷：应付账款（外部单位）?　　?机械作业（内部设备管理部门提供的台班）?　　?　　甲供料的账务处理：?　　甲方拨付：?　　借：原材料-甲供材料-XX?　　?贷：应收账款-应收工程款-XX单位?　　领用时：?　　借：工程施工-合同成本-材料费?　　?贷：原材料-甲供材料XX?　　业主方代扣税金的账务处理：?　　借：应交税金-应交XX税?　　?贷：应收账款-应收工程款-XX单位?　　?　　项目专门借款发生的利息：?　　借：工程施工-合同成本-其他直接费?　　?贷：银行存款（新准则新增内容）?　　?　　委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）?　　拨付物资时：?　　借：委托加工物资?　　?贷：原材料-XX材料?　　支付加工费时：?　　借：委托加工物资?　　?贷：银行存款（应付账款）?　　收回加工物资：?　　借：原材料-XX?　　?贷：委托加工物资?　　领用的账务处理同原材料。?2、分包核算专题?　　工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。?　　工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。?　　通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。?　　涉及到的主要账务处理如下：?　　1）、分包成本的确定?　　总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。?　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目?　　?贷：应付账款-应付分包款-XX单位?　　2）、分包方领取材料的核算?　　领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。?　　领用时：?　　借：应付账款-应付分包款-XX单位?　　?贷：原材料-XX材料?　　分包单位领用甲供料的处理：?　　借：应付账款-应付分包款-XX单位?　　?贷：原材料-甲供材料-XX材料?　　3）、支付的处理很简单。?　　借：应付账款-应付分包款-XX单位?　　?贷：银行存款?　　4）、与分包单位的结算：?　　有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。?　　通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。?　　但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。?　　例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30%?。?　　这时，在实际处理时需要注意：?　　①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。?　　②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。?　　即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元?　　最后补充差额进成本：?　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目?33.50万元（433?.50-400）?　　?贷：应付账款?33.50万元?