复试记帐的应用-ngt24com.PPT

短期借款的核算 核算内容 取得借款 支付借款利息 归还借款 取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款 支付借款利息：（按季结算） 借：财务费用 贷：应付利息（银行存款） 归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 例：4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60 000元，利率6%。 4月10日 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 4月30日 借：财务费用 200 贷：应付利息 200 6月10日 借：短期借款 60000 应付利息 400 财务费用 200 贷：银行存款 60600 （二）账务核算 （1） 借：利润分配—未分配利润 213500 贷：利润分配—提取法定盈余公积 3350 —应付现金股利 80000 —转作资本的股票股利 100000 （2）借：利润分配—盈余公积补亏 28000 贷：利润分配—未分配利润 28000 (5)年末结转各利润分配明细账户 【例】企业期末结清“利润分配”明细账户（“未分配利润”除外）发生额。 （4）年末，结转利润分配明细账时，记为 借：利润分配 — 未分配利润 贷：利润分配 — 提取盈余公积 — 应付利润 （3）年末结转“本年利润”时，记为： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 420000 420000 263000 63000 200000 利润分配交易处理图示 本年利润 利润分配 实现利润数 转来全年利润数 各种 利润 分配数 借 在途物资 贷 借 原材料 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本贷 借 库存商品 贷 借主营业务成本贷 ①结转入库材料成本 ②分配制造费用 （月末） ③结转完工产品成本 ④结转已售产品成本 借主营业务成本贷 借 本年利润 贷 借 利润分配 贷 ⑤结转损益 （月末） ⑥结转本年利润 （年末） 核算实例 例：资料：企业2014年11月份发生以下经济业务： （1）本月份共取得销售收入145000元，发生销售成本76000元，销售税金及附加1400元。分别将收入、成本、费用、税金结转入“本年利润”账户。 （2）计提本月份管理人员工资6000元，福利费用840元。 （3）计提本月份专设销售机构人员工资5000元，福利费700元。 （4）用存款支付企业行政管理部门发生的办公费、水电费共计2400元。 （5）用存款支付银行贷款利息5400元。 （6）用现金一笔罚款4000元。 （7）收到银行存款的利息2200元。 （8）将管理费用、财务费用、营业费用及营业外支出结转入“本年利润”账户。 （10）计算并结转所得税费用。 要求：编制会计分录。 答案 （1）借 主营业务收入 145000 贷 本年利润 145000 借 本年利润 77400 贷 主营业务成本 76000 营业税金及附加 1400 （2）借 管理费用 6840 贷应付职工薪酬 6000 ---福利费 840 （4）借 管理费用 2400 贷 银行存款 2400 （5）借 财务费用 5400 贷 银行存款 5400 （3）借 销售费用 5700 贷 应付职工薪酬 5000 ---福利费 700 （10）利润总额=145000－77400－22140=45460 应纳税额=45460×25%=11360 借 所得税费用 11360 借 本年利润 11360 贷 应交税费—所 11360 贷 所得税费用 11360 （6）借 营业外支出 4000 贷 库存现金 4000 （7）借 银行存款 2200 贷 财务费用 2200 （8）借 本年利润 22140 贷 管理费用 9240 销售费用