国家社科基金成功.doc

登记号 项目序号 国家社会科学基金项目 申 请 书 项 目 类 别 一 般 项 目 学 科 分 类 应 用 经 济 课 题 名 称 房地产税收制度研究——基于市场价 值体系下个人住房税收制度的安排 项 目 负 责 人 负责人所在单位 填 表 日 期 2008年2月26日 全国哲学社会科学规划办公室 2007年12月修订 二、课题论证（与活页同） 1．本课题国内外研究现状述评及研究意义。2．研究的主要内容、基本思路和方法、重点难点、主要观点及创新之处。3．前期相关研究成果和主要参考文献。限4000字以内。 一、本课题国内外研究现状述评及研究意义 （一）本课题国内外研究现状述评 由于制度约束、社会文化和起点的差异，转型国家和发展中国家在选择从以面积为基础的房地产税制向以市场价值为基础的现代化税制过渡过程中，面临着政治、人才、管理技术和成本的巨大挑战（ Jane Malme and Joan M. Youngman, 2001；William MaCluskey, Richard Almy, and Alena Rohlickova，1998；），转型的制度安排，应充分尊重各国的历史条件（Bird, Richard M., Robert D. Ebel, and Christine I. Wallich, 1996；W. Jan Brzeski，2003），在坚持市场化改革目标的同时，发挥地方政府贴近辖区居民而具有的优势，在财政联邦制分权的框架下，通过公共选择来确定改革方案（Roy W. Bahl，Johannes F. LinnDillinger, William，1991；Roy Kelly，2000）。中央政府进行改革的政治意愿也是至关重要的（Andy Anstett，2005）。由于选民的巨大影响，通常对住宅的房地产税收负担要远低于工商业的水平，税收优惠、税率控制及对累进性的限制也成为各国的经常选项（Bird M. R. and Slack E.,2002）。 我国现行的现行房地产税收体系，是由中华人民共和国成立以来不同历史时期颁布的相关法规、政策和执行条例所共同形成的，在增加地方财政收入、调节经济运行和发挥分税制作用等方面，曾经起到了积极的作用。随着我国社会经济的快速发展和改革开放的逐步推进，这套房地产税制已越来越明显地不能适应形势发展的需要，呈现出若干亟待解决的问题。由于个人住房是房地产的重要组成部分，因此从国外的情况看，对个人房地产课税是房地产税的主要来源。在我国，从20世纪90年代末期至今，制度变迁导致城市居民财产迅速增长，尤其是住房制度改革使得居民家庭的住房迅速转化为家庭财产，房产在财产中的比重迅速增加， （二）本课题研究的基本思路和方法 1、本课题研究的基本思路 本课题研究的基本思路可用如下框图表示： 2、本课题研究方法 （1）国际比较法。主要应用于税制要素和税收征管方面进行比较借鉴。 （2）评税试点实地调查法。我国已在北京等十多个省市进行了房地产模拟评税试点，取得了大量基础信息。本课题的调研主要围绕模拟试点中出现的困难和问题有针对性地进行对策分析。 （3）指标分析法。 在一定经济发展水平（水平）下，房地产税市场发展比率=征收率×税率×评估率×免征率 ，其中： =房地产税收；=；=房地产税负；=应税评估价值；=应税市场价值；=完全市场价值。 （4）政治决策的成本—收益方法。根据财政联邦主义、公共选择理论和博弈论的分析框架，对我国个人住房税收制度构建的路径进行分析并进行激励相容的税收机制设计。 （5）一般均衡分析方法。使用一般均衡方法，评估开征保有环节的住宅房地产税对房地产市场和资本市场可能造成的影响。 （6）数理模型方法。 (1)计税基本模型 ，其中: ——房地产的应纳税额，——土地价格，——土地改良净值；——地方因素系数，房屋维护与修理扣除比例——20%， 土地税率，土地改良税率。一般地，。 (2)税率期间模型 理想的当前税率为固定比率税率 ，其中，为地方政府当前年度确认的固定比例房地产税税率；为以前年度来源于房地产税的收入；为以前年度应税房地产的价值； 为评估房地产价值的增加。 (3)评估比率与税率的联系模型 ，其中，为当前年度房地产税收入；为以前年度房地产税税率；为以前年度应税房地产价值；为评估房地产价值的增加。 (4)评估比率差异性的计量分析模型 ，其中, =样本中房地产的数量；