增值税、消费税、营业税案例题.doc

二十题增值税案例 2008年10月24日 　来源：?企都网 案例一某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。(1)当期销项税额＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000＋(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）（注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17％税率。）(2)当期进项税额=100000× 17％-［(60000-1395) × 17%＋1395/(1-7%) ×7% ］=6932.15(注：运费抵扣伴随货物，货物不能抵扣，运输费用也不能计算扣税项目，应作进项税额转出处理。）(3)本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02(元) 案例二某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元（不含税）(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。(1)4月份纳税情况：销项税额＝[(20000＋3400) ÷ (1＋17%)] × 17% =3400（元）进项税额=8500＋(900＋100) × 7％=8570（元）应纳增值税=3400-8570=-5170（元）4月未抵扣完的增值税额为5170（元），留抵5月份继续抵扣。(2)5月份纳税情况：销项税额=1000000 × 17 %＝170000（元）进项税额=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）5月应纳增值税=170000-668.1-5170=164161.9（元）说明：销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费930元，是按运输费用的7％进入进项税额的，原运费为930÷(1-7%)=1000（元），因而需转出的进项税额中货物按（28000-930）×17％转出，运费按930 ÷(1-7%) ×7% =70元转出。 案例三某物资公司主营物资采购与供应，2006年7月业务如下：(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，发票尚未认证。(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付代销手续费1.4万元)，贷款尚未收到。(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元(有货票)，月末将其中的20％用于本企业职工福利。(4)以分期付款方式购入一批物资，取得增值税专用发票上注明价款46万元，增值税7.82万元，本月支付50％货款，其余款项分两次支付，另支付运输企业该批货物运输费2万元(有货票)。（5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明销售额1.5万元。当月以1.8万元含税价格售出.要求：计算该企业当月应纳增值税。(1)当期销项税额＝30 ×17%＋14 ×17%＋1.8÷(1＋