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财务管理与报表分析-陕西煤业化工集团有限责任公司
* * 三、西安**公司报表构成分析 构成分析法（纵向比较分析） 构成分析法是指将会计报表中某一关键项目数字作为基数（即为100%），再计算该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化，并可以使各个组成项目的相对重要性明显表现出来，从而揭示出会计报表中各项目的相对地位和总体结构关系。 * * 注意：资产负债表以资产总额为100％；利润表以销售收入为100％ 利润表构成分析 资产负债表构成分析 * * 2011.12.31筹资结构 单位：万元 金额 流动负债29,114 长期负债11,235 股东权益88,314 合计 128,663 构成 22.6% 8.7% 68.7% 100% 从公司财务结构看，资产负债率31.3%，属保守型财务结构。一方面财务风险较小，同时，公司融资成本较高，股东难以享受较高财务杠杆收益。 * * 2011.12.31资产结构 流动资产 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 9206 递延所得税 213 合计 128663 金额 结构 52664 40.9% 2100 1.6% 38357 29.8% 26123 20.3% 7.2% 0.2 100% 资产结构是否合适，需观察企业有无那类资产闲置或超负荷现象。 * * 表5-16 华夏银行2015年信贷资产质量情况及变化 * * 2011.12.31流动资产结构 项目 货币资金 应收票据 应收帐款 预付款项 应收利息 其他应收款 存货 合计 金额 41０13 568 7561 513 142 2781 85 52263 占流资％ 78.5% 1.1% 14.5% 1.0% 0.3% 13% 0.2% 100% 占总资产％ 31.9% 5.9% 2.2% 40.9% 货币资金占流动资产比远超10-20%经验值，闲置严重！！ * * 利润表分析－－构成分析 １.收入构成：主营业务收入＋其他业务收入＋投资收益＋营业外收入作100% 2.费用支出构成：将所有费用加总作100% 3.利润构成：主营业务利润+其他利润+投资收益+营业外收支净额作100% 4.利润表构成 收入还可按产品、销售区域等标志作构成分析 * * 西安**公司2011年利润表构成分析 * * 韩矿营运2009年能力指标测算 总资产周转率=169358 /（366303+385376） ÷ 2 =0.45次 评价： 尚未达到同行业当年平均水平（0.5） 流动资产周转率=169358/（136318+121088）÷ 2 =1.31次 评价：亦未达到同行业当年平均水平（0.9） 应收账款周转率=166990/（17470+9751）÷ 2 =12.3次 评价：介于同行业当年良好值（8.3）和优秀值（13.5）之间 存货周转率=116344/（6246+5368）÷ 2 =20次 评价：高于同行业当年优秀值（17.7），表明存货管理抓得紧，抓得好。 * * 相对较低的总资产周转率、流动资产周转率和偏高的应收帐款周转率、存货周转率，很可能意味着现金占比过大，闲置严重。 以韩矿为例： 2009年初货币资金占流动资产比=56987/136318 =42% 2009年末货币资金占流动资产比=42614/121088
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