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第十一章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记帐凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记帐凭证核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、核算组织程序的意义P162 1.概念：是指在会计核算中以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、记账程序有机结合起来的组织程序。 核算组织程序可以归纳为三个基本要素：凭证组织、账簿组织、记账程序。 2.作用： 1）保证会计记录正确、及时、完整 2）提高会计核算的质量和会计工作的效率 二、核算组织程序的要求 1.要适应本单位的经济活动特点 2.要满足经济管理需要 3.要提高核算工作质量和效率P162 三、核算组织程序的种类 三、核算组织程序的种类 1. 记帐凭证帐务处理程序 2.科目汇总表帐务处理程序 3.汇总记帐凭证帐务处理程序 4.多栏式日记账帐务处理程序5、日记总账帐务处理程序 在本章只介绍1、2、3、5种 帐务处理程序图示 第二节 记帐凭证核算组织程序 一、记帐凭证核算组织程序的特点 概念：记帐凭证核算组织程序是直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐的帐务处理程序。 主要特点：直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐，而不需要进行任何的汇总。 是最基本的一种。 二、凭证和账簿组织 （一）记账凭证组织 分：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 也可采用通用凭证 （二）账簿组织 总账采用三栏式 日记账采用三栏式 明细账分别采用三栏式、多栏式、数量金额式 三、核算步骤1 图示 核算步骤2 1.根据原始凭证编制记帐凭证 2.根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐 核算步骤3 3.根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐 4.根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐 5.月末，将现金日记帐和银行存款日记帐和明细分类帐的余额与总分类帐的有关余额核对 6.月末，根据明细分类帐与总分类帐编制财务报表 四、优缺点和适用范围 1.优点：根据记帐凭证逐笔登记总分类帐，会计处理十分简单，程序和方法简单明了，易于理解。 缺点：登记总账的工作量大。 2.适用范围：规模较小，业务量少，记帐凭证不多的单位。 五、举例 记账凭证帐务处理程序举例 业务： 1、4日，向银行借入短期借款80000元； 2、6日，用存款购入材料40000元，增值税6800元，材料已入库； 3、7日，从银行提取现金800元； 4、12日，从甲厂购入材料50000元，增值税8500元，货款未付； 5、20日，以存款支付甲厂材料款58500元； 6、24日，以存款归还短期借款80000元； 7、26日，售给南方公司产品90000元，增值税15300元，款项已收妥； 举例2 8、28日，赊销给永丰厂产品60000元，增值税10200元，款未收； 9、29日，收到永丰厂归还的70200元； 10、30日，领用材料30000元，其生产产品领用25000元，车间领用2000元，管理部门3000元。 程序： （一）根据经济业务编制记账凭证 1、借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000 举例3 2、借：原材料 40000 应交税金-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 3、借：现金 800 贷：银行存款 800 4、借：借：原材料 50000 应交税金-应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付帐款—甲厂 58500 5、借：应付账款—甲厂 58500 贷：银行存款 58500 举例4 6、借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000 7、借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税金—应交增值税（销项税额） 15300 8、借：应收账款—永丰厂 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金—应交增值税（销项税额） 10200