管理会计 教学课件 郑爱华 张亚杰 第十一章 责任会计.ppt

CUMT 上述各表的预算数据之间存在着以下钩稽关系： 表11-5中的营业利润7800万元与表11-4中安达公司营业利润相等；表11-6中收入合计21 300万元与表11-5中的销售部收入相等；表11-7中的成本费用总计等于该表中两个成本中心的责任成本之和。 CUMT 二、业绩报告及其编制 （一）业绩报告的含义 业绩报告（Performance Report）亦称责任报告、绩效报告，是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。 （二）业绩报告与责任预算的关系 责任预算 实际执行结果 业绩报告（考核） 评价与激励 调 整 预 算 调 整 预 算 反 馈 反 馈 图11-2 责任预算与业绩报告的关系 CUMT （三）业绩报告的形式与侧重点 业绩报告主要有报表、数据分析和文字说明等几种。 将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。 （四）编制业绩报告 责任中心是逐级设置的，业绩报告也必须逐级编制，但通常只采用自下而上的程序逐级编报。 [例5] 沿用例4东方公司的资料。根据20×6年度责任预算的实际执行情况，东方公司编制的安达分公司和总公司该年度的部分业绩报告（简略形式）见表11-9、表11-10和表11-11。 CUMT 表11-9 安达公司成本中心20×6年度业绩报告（部分） 单位：万元 项目 实际 预算 差异 安达公司甲车间 变动成本 直接材料 2400 2300 100 直接人工 1900 1800 100 变动制造费用 800 900 -100 变动成本合计 5100 5000 100 固定成本 固定制造费用 560 600 -40 成本合计 5660 5600 60 安达公司生产部可控成本 甲车间 变动成本 5100 5000 100 固定成本 560 600 -40 小计 5660 5600 60 乙车间 变动成本 4600 4400 200 固定成本 290 300 -10 小计 4890 4700 190 生产部其他费用 200 200 0 可控成本合计 10750 10500 250 安达公司可控成本 销售部 1550 1450 100 生产部 10750 10500 250 管理部 1450 1550 -100 总计 13750 13500 250 CUMT 表11-10 安达公司利润中心20×6年度业绩报告 单位：万元 项目 实际 预算 差异 安达公司销售收入 东北地区 2400 2300 100 华北地区 2950 2900 50 华中地区 2650 2600 50 华南地区 3300 3200 100 华东地区 3700 3500 200 西北地区 1980 1900 80 西南地区 2220 2100 120 产品出口 3100 2800 300 小计 22300 21300 1000 安达公司变动成本 甲车间 5100 5000 100 乙车间 4600 4400 200 小计 9700 9400 300 安达公司边际贡献总额 12600 11900 700 安达公司固定成本 生产部 甲车间 560 600 -40 乙车间 290 300 -10 生产部其他费用 200 200 0 小计 1050 1100 -50 销售部 1550 1450 100 管理部 1450 1550 -100 小计 4050 4100 -50 安达公司利润 8550 7800 750 东方公司利润 安达公司利润 8550 7800 750 凯佳公司利润 6530 6300 230 合计 15080 14100 980 CUMT 表11-11 东方公司投资中心20×6年度业绩报告 单位：万元 项目 实际 预算 差异 安达公司利润 8550 7800 750 凯佳公司利润 6530 6300 230 小计 15080 14100 980 东方公司所得税（30％） 4524 4230 294 合计 10556 9870 686 净资产平均占用额[1] 47280 49350 -2070 投资利润率 25% 20% 0.05 行业平均最低收益率 18% 15% 0.03 剩余收益 3309.6 2467.5 821.9  [1]净资