2013年会计从业资格考试：交易性金融资产知识点总结.docVIP

2013年会计从业资格考试：交易性金融资产知识点总结 　　1、含义 　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　2、交易性金融资产核算所涉及的账户 　　（1）、“交易性金融资产”――资产类科目 　　本科目核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 　　本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”（核算取得时的公允价值）、“公允价值变动”（核算期末公允价值变动）等进行明细核算。 　　（2）、公允价值变动损益――损益类科目 　　本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 　　贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 　　借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额 　　期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 　　（3）、投资收益――损益类科目 　　本科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 　　贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。 　　借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。 　　期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转