中科大审计课件-第9章 风险评估.pptVIP

第九章 风险评估 第一节 风险评估概述 一、对风险评估的总体要求 1、了解被审计单位及其环境2、识别和评估重大错报风险3、设计和实施进一步程序 二、了解被审计单位及其环境 （一）必要性 了解被审计单位及其环境是必须的程序，且贯穿于 整个审计过程的始终。 ----为注册会计师在做出职业判断提供重要基础 附：为职业判断提供重要基础的几个关键环节 了解被审计单位及其环境是必须的程序，为注册会计师在 以下关键环节作出职业判断提供重要基础:  （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断 是否仍然适当； （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适 当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营 假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的过程。 了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环 境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。（低于管 理层的了解程度）　 （二）了解被审计单位及其环境的具体内容 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2、被审计单位性质 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 6、被审计单位的内部控制 识别被审计单位及其环境在上述各方面与以前期间 相比发生的重大变化，对于充分了解被审计单位及其环 境、识别和评估重大错报风险尤为重要。 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （1）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单 位所处行业有关的重大错报风险。 主要包括: ①所处行业的市场供求与竞争； ②生产经营的季节性和周期性； ③产品生产技术的变化； ④能源供应与成本； ⑤行业的关键指标和统计数据。 　 （2）法律环境及监管环境 了解法律环境及监管环境有助于注册会计师识别被 审计单位的违反法规行为导致的重大错报风险。 主要包括 ①适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； ②对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； ③对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财 政、税收和贸易等政策； ④与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要 求。 （3）其他外部因素 注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外 部因素，主要包括： ①宏观经济的景气度； ②利率和资金供求状况； ③通货膨胀水平及币值变动； ④国际经济环境和汇率变动。 （4）了解的重点和程度 　　 注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单 位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与 前期相比发生的重大变化上。　　 注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性 质或监管程序是否可能导致特定的重大错报风险，考虑 项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。 2、被审计单位的性质 主要从以下方面了解： （1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动 （12点）（5）投资活动 （关注被审计单位在经营策略和方向上的