中科大审计课件-第2章 审计制度.pptVIP

1、审计组织制度 是指为了开展审计工作而建立的相对独立的和专业化 的审计组织机构及其权限划分和人员配备等方面的制度。 2、审计工作制度 则是上述审计机构和审计人员在进行审计工作时所应 遵循的一系列规程。 二、审计制度的基本要素 （一）?? 审计目的 （二）?? 审计主体 （三）?? 审计客体 （四）?? 审计依据 （五）?? 审计证据 （六）?? 审计程序和方法 （七）?? 审计报告和审计档案 （八）?? 审计职权和审计职责 三、审计制度的种类 　　 可划分为政府审计制度、民间审计制度和内部审计 制度三种形式。 （一）政府审计制度 　 1、政府审计 是由政府审计机关进行的审计。 2、政府审计制度 包括政府审计机构的设置和组织地位、政府审计机 构的职能和审计范围、各级政府审计机构的关系及其与 内部审计和民间审计的关系等方面。 （二）民间审计制度 　 1、民间审计 是经政府有关部门审核批准成立的民间审计组织所 实施的审计。 2、民间审计制度 主要包括民间审计组织和民间审计人员的管理、民 间审计组织的业务范围和业务的开展等。 （三）内部审计制度 1、内部审计 是由单位或部门内部设立的、相对独立的专职机 构，对本单位或本部门内部的经济业务实施的审计。 2、内部审计制度 一般包括内部审计机构的设置、职责、权限和业 务的开展等。 第二节　政府审计制度 一、政府审计组织 （一）政府审计组织 是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法 律赋予的独立性和权威性。 1、政府审计组织的模式 综观世界各国的政府审计制度，一般可以分为四种 主要模式。 （1）立法模式-----对政府、公共财产进行监督 　　 是指国家最高审计机关隶属于议会，直接对议会负 责，并向议会报告工作。该模式的独立性最强（权威 性）。 英国最早建立，美国是最完善的，此外，加拿大、 澳大利亚等也向立法模式靠拢。 （2）司法模式-----对经济责任人进行监督 　　 是指国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有一定 的司法裁判权---对议会负责并报告工作。由于此种审 计制度赋予审计机关独特的司法权，从而造就了这类 审计制度下的国家审计机关具有很高的权威性。 起源于法国，西欧和南美等一些国家采用。 （3）行政模式-----对政府各级财政收支进行监督 　　 是指国家最高审计机关隶属于政府行政部门---对总 理或首相负责，向政府、议会等报告工作，是政府机 构中的一个职能部门。此模式具有广泛性和直接性，但 独立性受到限制。 政府领导下的审计，罗马尼亚和中国。 （4）独立模式 　　 指国家最高审计机关独立于立法、司法及行政部门之 外，按法律赋予的职责独立地开展工作。该模式的独立 性较强。 特点：德国是其实践者，该审计可确保政府审计不带政治偏向 地、公正地行使审计监督职能。 2、最高审计机关国际组织（学术性团体） 它是联合国经济社理事会下的非政府组织，发起于1953年，先后开过五次筹备会议，长期筹备并于1968年在东京宣告正式成立。世界上有160多个国家，我国于1983年9月正式加入国际审计组织。 出版发行《国际政府审计》季刊 二、我国的政府审计组织 我国的政府审计机关的设置具有以下特点： （一）我国政府审计机关的层次