所得税会计问题研究论文.doc

安徽财经大学 高等教育自学考试本科毕业论文 论文题目： 所得税会计问题研究 专 业： 会计学 准考证号： xxxxxxx 姓 名： xxx 联系方式： xxxxxxxxx 指导老师： xx老师 完成日期： 2014/03/20 目 录 摘要 1 一、前言 1 二、所得税会计的内容 1 2.1 所得税会计的基本概念 1 2.1.1 会计收益与应税收益 2 2.1.2 所得税费用与应纳所得税 2 2.2 所得税性质 2 2.3 我国所得税会计的成因 3 2.4 所得税会计的基本处理方法 3 2.4.1 应付税款法 3 2.4.2 纳税影响会计法 4 三、我国所得税会计发展中存在的问题 6 3.1 费用列支渠道不正确 6 3.2 所得税汇算清缴后忽视必要的账务处理 7 3.3 目前我国没有独立的所得税会计处理标准 7 3.4 纳税核算比较混乱 7 3.5 企业所得税账务核算的监管有待加强 8 四、所得税会计存在问题的原因 8 4.1会计准则与会计制度不健全 8 4.2所得税的会计处理方面不是很规范 8 4.3会计人员素质不高及税务干部业务素质差 8 五、完善我国所得税会计的措施 9 5.1按企业所得税前扣除为例列支费用 9 5.2按财政部规定正确进行会计核算 9 5.3熟练掌握资产负债表债务法这种核算方式的应用 9 5.4完善税收法规，加大税法执法力度 10 5.5在企业内部配备高素质的专职或兼职税务人员 10 六、小结 11 七、参考文献 11 所得税会计问题研究 【内容摘要】艾伯特·爱因斯坦说过：“世界上最难理解的是所得税”由于所得税的不易理解性，加所得税会计信息披露的特殊性，决定了所得税会计准则的复杂性。所得税是具有法律效益的学科所得税会计是研究盈亏理论方法财务会计所得税会计，是提供信息，参与决策为目的的会计，它的形成对我国的税收法律体制具有重要意义上反映的收益是指按照税法规定计算出来的应纳税所得额 也就是说会计收益与应税所得产生差异的根本原因是企业的会计核算和税务处理分别遵循不同原则,服务于不同的目的所得税其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 所得税费用=应纳所得税额+递延所得税为了与国际惯例接轨，所得税本来面目，财政部在制定《所得税会计处理规定》中改变了过去的做法，把所得税作为费用处理。在采用纳税影响会计法时，所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用，并应随同有关的收入费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比由于时间性差额影响的所得税金额，包括在损益表的所得税项目内，以及资产负债表中的递延税款余额里。无论采用“递延法”还是“债务法”，都是因为时间性差异而产生会计所得的提前实现和实现，结果本应该是一致的，但是在实际工作中却存在一定的差异： 在“债务法”下，由于税率变动或新税开征时的情况已在递延税款余额上作了相应调整，因此资产负债表得以反映这一事项对财务状况的影响。 由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。 应付税款法和纳税影响会计法对我国的所得税造不成多大的影响。所得税仅作为一种费用，我们应按费用会计的原则和方法进行处理与计量。在实际操作中企业可以选定其中一种方法，并保持长期使用。企业可根据实际情况,选择适合自己的所得税核算方法。但由于多种方法的并存,造成各企业会计信息缺乏一定程度上的可比性。所以会计制度规定，只有在确信未来所得税利益能够实现时，才可以使用纳税影响法进行核算；不然将会采用应付税款法。故企业所得税税率不变的情况下，我们应按照递延法和负债法的处理方式进行处理，但是一旦所得税税率发生了变动或者改动的情况下，递延法和债务法的会计处理过程和结果将会大大不同。 三、我国所得税会计发展中存在的问题 财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》已颁布实施很久了，从实际情况看，总的情况是好的，但相比美国等发达国家而言，我国的所得税会计仍存在一定的问题。 （一）费用列支渠道不正确 部分企业不遵循相关性和配比有意无意地混淆不同的费用范围和税前税后列支情况,主要表现在两个方面分别为；一：混淆成本费用。尽管企业会计制度对承包以及各项费用较为明确的划分但是还是有个别人或企业将成本、费用相混淆。例如1.若干企业将企业自身拥有的技术开发费用计入因政策性亏损的产品成本中;2.若干企业为确保日常业务平稳的开展而发生的业务费、广告费计入产品的成本;3.若干企业