浅谈制造业存货的查勘、定损和理算1 1.ppt

二、核实期末存货余额： 现场盘点 帐面核实的步骤： 1、初步判断企业财务资料的真实性 比较出险日前本年度各个月份存货余额及其构成。 生产成本总额 直接材料、直接人工和制造费用 主营业务成本总额 计算存货周转率 目的：判断有否异常波动，若存在异常波动，则说明有可能存在问题，需进行详细询问和查账核实。 2、出险时间刚好在月底或月初。-根据资产负债表存货余额确定。 存货余额=原材料（包括辅料）+产成品+半成品+在产品（生产成本）+低值易耗品+包装物（可选） 出险时间在月中，则应收集本月发生额，加购入、减耗用，进行调整。 存货余额= 上月末存货余额+ 本月购入原材料、低值易耗品+ 本月耗用人工工资、水电等制造费用- 本月出售产成品的成本- 本月报废的低值易耗品 3、如果保险项目是其中的一项或几项按下列方式确定： 月中出险时余额（原材料）=上月末余额+本月购入原材料-本月领用原材料 月中出险时余额（产成品）=上月产成品月末余额+本月生产完工产成品-本月销售领出产成品 月中出险时余额（在产品）=上月生产成本（在产品）月末余额+本月领用原辅材料+本月耗用工资/水电/设备折旧-本月完工产成品。 谢 谢 大 家！ * * * * 如果购货企业是小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票上单独注明，均应计入货物的采购成本； 如果购货企业是一般纳税企业，其采购货物支付的增值税，若已在发票或完税凭证中注明的，则不计入所购货物的采购成本，而作为可抵扣当期销项税额的进项税额单独记账；未能取得增值税专用发票或完税凭证，以及虽取得增值税专用发票或完税凭证，所购货物用于非应纳增值税项目或免税项目的，其增值税应计入购入货物的采购成本。 增值税暂行条例还规定，一般纳税企业采购的农产品，可按买价，或运输费，或收购价格的一定比例计算进项税额，从采购价款中扣除，单独核算。 ⑷制造费用 全部成本法 制造成本法 主要成本计算法、变动成本计算法 我国现行企业会计准则规定：制造成本法 直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本 企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定的标准分配计入生产经营成本 区别于： 期间费用 变动成本计算法下的固定制造费用 2、存货入账价值的构成 ⑴外购和自制存货的入账价值。 我国《企业会计准则--存货》规定，存货成本包括： 采购成本 包括采购价格、进口关税及其他相关税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用 加工成本 包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 其他成本 除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 ，如为特定客户设计产品所发生的设计费、运输过程中发生的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 ⑵委托外单位加工存货的入账价值。 实际成本=实际耗用的原材料或者半成品+加工费+运输费+装卸费+保险费+按规定应计入成本的税金 ⑶投资者投入存货的入账价值。 投资者投入的存货，应按投资各方确认的价值作为其实际成本。 ⑷接受捐赠存货的入账价值。 接受捐赠存货按以下规定确定其实际成本： 第一，捐赠方提供了有关凭据。在这种情况下，应按凭据(如发票、报关单、协议等)上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。 第二，捐赠方没有提供有关凭据。 如果同类或类似存货存在活跃市场的，则实际成本=同类或类似存货的市场价格估计的金额+应支付的相关税费 如果同类或类似存货不存在活跃市场的，则实际成本=接受捐赠存货的预计未来现金流量现值 ⑸盘盈存货的入账价值。盘盈的存货，按照相同或同类存货的市场价格作为其实际成本。 ㈤存货发出的计价 1、个别计价法是假设存货的成本流转与其实物流转相一致。 要求：存货项目必须是可以辨认的，必须要有详细的记录，包括每一批存货的品种规格、入账时间、单位成本、存放地点等。 优点：计算出的发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确 缺点：工作量比较大 适用于：容易识别、存货数量不多、单位成本较高的存货计价。 2、先进先出法以“先购入的存货先发出”这一流转假定为依据，对发出存货和结存存货进行计价。 优点：在物价变动时期，期末结存存货的价值比较符合物价变动趋势，能比较准确地反映存货资金的占用情况。 缺点：在发出存货时需按不同的单价反映发出存货的成本，会加大核算工作量。 后进先出法 3、加权平均法也称全月一次加权平均法，计算发出存货的成本与结存存货的成本公式如下： 加权平均单位成本=（期初结存存货实际成本+本期购入存货实际成本）/（期初结存存货数量+本期购入存货数量） 本期发出存货成本=本期