财务管理之第五讲 个人所得税的纳税审查.doc.pdfVIP

第五讲 个人所得税的纳税审查 第五讲 个人所得税的纳税审查 第第五五讲讲 个个人人所所得得税税的的纳纳税税审审查查 第一节 工资、薪金所得的审查 一 一 一一．审查“应付工资”账户 二．审查“盈余公积”、“利润分配”账户。 二．审查“盈余公积”、“利润分配”账户。 二二．．审审查查““盈盈余余公公积积””、、““利利润润分分配配””账账户户。。 三．审查“管理费用”、“销售费用”账户 三．审查“管理费用”、“销售费用”账户 三三．．审审查查““管管理理费费用用””、、““销销售售费费用用””账账户户 四．审查“应付福利费”账户 四．审查“应付福利费”账户 四四．．审审查查““应应付付福福利利费费””账账户户 五．审查往来账户 五．审查往来账户 五五．．审审查查往往来来账账户户 财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税 财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税 财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业以以免免费费旅旅游游方方式式提提供供对对营营销销人人员员个个人人奖奖励励有有关关个个人人所所得得税税 政策的通知财税（ [2004]11号 政策的通知财税（ [2004]11号 政政策策的的通通知知财财税税（（2004-01-20 []1111号号） 近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工 作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所 得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察 等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下： 按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业 绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对 个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员 应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业 雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所 得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征 收个人所得税。 上述规定自文发之日起执行。 第二节 利息、股息、红利所得的审查 一．审查注意事项 一．审查注意事项 一一．．审审查查注注意意事事项项 在审查利息、股息、红利所得时，应注意以下问题： (1)企业向职工或其他个人集资，支付的利息应按规定代扣代缴个人所得税。 对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，应视同利息支付也应按 规定代扣代缴个人所得税。 (2)对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入均应全额扣缴 个人所得税。 (3)个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关 费用，或者用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算以及其他用途， 取得的利息收入，属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税，税款由 结付利息的储蓄机构代扣代缴。 (4)对改组改制企业的职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有 所有权的企业量化资产，不征所得税，但对职工个人以股份形式取得的企业量化 资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个 人所得税。 (5)计算利息、股息、红利所得应纳税额时，除公益、救济性捐赠外，其他 一切费用均不得扣除，直接按取得的利息、股息、红利收入计算个人所得税。 (6)对单位为个人负担的个人所得税，计算应纳税额时，应将支付额作为不 含税收入换算成含税收入后再进行计算。 二．审查方法 二．审查方法 二二．．审审查查方方法法 利息、股息、红利所得的审查方法如下： (1)企业向个人支付利息的审查。企业向职工或者其他个人筹资时，账务处 理