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第四章 物流成本预算和控制 第一节 物流成本预算 一、物流成本预算的编制内容与方法 控制物流活动的重要依据，绩效考核标准 1.作用 预测未来成本 建立成本目标 绩效评估与成本控制 【例】一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元，预计固定制造成本总额116 000元。根据上述资料，按弹性预算法可编制不同业务量水平下的成本预算，如表所示。 列表法 公式法 通过资料可得到a、b的数值，分别为116 000 元和410件/元 。当计划产量或实际产量X在相关范围内，均可用下式计算出相应的成本预算总额： 该企业产品成本预算用公式表示：y=116000+410X 例如，当企业业务量为1000件时，则相应的预算总额为：y=116 000+410×1000=526 000 3.零基预算的编制步骤 ① 划分和确定基层预算单位 ② 编制本单位的费用预算方案 ③ 进行成本一效益分析 基层预算单位的业务项目一般分为三个层次： 第一层次是必要项目，即非进行不可的项目； 第二层次是需要项目，即有助于提高质量、效益的项目； 第三层次是改善工作条件的项目。 ④ 审核分配资金 ⑤ 编制并执行预算 【例】 某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表。如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用零基预算法编制2007年度物流费用预算。 ⑴ 根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分析 ⑵ 安排各项费用的开支顺序 第一层次：采购费用和仓库保管费是必须支出项目，需全额保证 第二层次：人员工资福利费和折旧费 第三层次：广告宣传费成本收益水平高于物流信息费 第四层次：物流信息费 ⑶ 分配资金，落实预算 第二节 物流成本控制 一、物流成本控制的分类 ⑴ 物流成本事前控制 ⑵ 物流成本事中控制 ⑶ 物流成本事后控制 二、物流成本控制的原则 1.经济原则 节约，是提高经济效益的核心 2.全面原则 全过程控制 全方位控制 全员控制 3.责、权、利相结合原则 职责与权力匹配 定期评估，调动积极性、主动性 4.目标控制原则 既定目标作为经济指标的基础 5.重点控制原则 对超出常规的关键性差异进行控制 三、物流成本控制的方法 （一）目标成本法 1.目标成本的含义 目标成本是指根据市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的成本目标值。它是一种预计成本，是指生产经营活动开始前，根据预定目标所预先制定的各种耗费的标准。 目标成本法是一种对未来利润的战略性管理，结合战略目标，从产品开发、设计阶段到制造阶段，以及整个物流的各环节进行成本管理。这种战略性成本管理所追求的是在不损害企业竞争地位前提下降低成本的途径。 2. 物流目标成本法实施步骤 （1）初步确定物流目标成本 倒扣预算法 比价预测法 是指将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品进行对比。这种适用于老产品进行技术改造的目标成本的测定。 量本利分析法 【例题】 运输企业的平均营业利润率为15% ，运输作业的市场价格为1元/吨公里，某运输企业预计运输作业的作业量为500万吨公里，试求目标利润、目标总成本和目标单位成本。 （2）对物流目标成本进行可进行分析 （3）物流目标成本分解 按管理层次分解 按管理职能分解 按服务结构分解，即把服务成本分成各种材料消耗成本或人工成本，分派给各责任中心 按服务形成过程分解 按成本的经济内容进行分解，即把服务成本分解成固定成本和变动成本， （4） 实现目标成本 （5）物流目标成本的追踪考核与物流目标成本的修订 （三）责任成本法 1.责任成本法的含义 责任成本是指责任单位能对其进行预测、计量和控制的各项可控成本之和。责任成本是按照谁负责谁承担的原则，以责任单位为计算对象来归集的，所反映的是责任单位与各种成本费用的关系。 采用责任成本法，对于合理确定与划分各物流部门的责任成本，明确各物流部门的成本控制范围，进而从总体上有效控制物流成本有着重要的意义。 ① 使物流成本的控制有了切实保障 ② 使物流成本的控制有了主动性 2. 物流责任会计的内容 ① 事前编制责任预算或责任成本预算 ② 事中进行日常控制和核算 ③ 事后进行业绩考核 3.物流责任中心 ① 物流成本中心 也称物流费用中心，是指对物流费用进行归集、分配，对物流成本能加以控制、考核的责任单位，亦即对物流成本具有可控性的责任单位。 ② 物流利润中心 是指既负责物流