[经济学]立信版会计学答案 第十章.pptVIP

第十章　损益及其分配 习题解答 时长洪 2008.12 一、甲公司2007年11月1日销售产品一批，售价50 000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30，适用的增值税率为17%，已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。 要求：分别做出甲公司在三种折扣条件下的账务处理。 解：（1）如在11月12日前收到货款 现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*3％＝1404 则得到款项为46800-1404＝45396 账务处理为： 借：银行存款 45396 财务费用 1404 贷：应收账款 46800 （2）如在11月22日前收到货款 现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*2％＝936 则得到款项为46800-936＝45864 账务处理为： 借：银行存款 45864 财务费用 936 贷：应收账款 46800 ：（3）如在11月22日后收到货款则无现金折扣 账务处理为： 借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800 二、2007年12月3日,甲公司向B公司销售电子产品2 500台,销售价格每台640元,成本每台500元。甲公司于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 000元。12月28日,甲公司因电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。 要求：做出甲公司确认收入、确认折让时的账务处理。 解:(1)2007.12.3甲公司的账务处理 借：银行存款 150万 应收账款 37.2万 贷：主营业务收入 160万 应交税费——应交增值税（销项税额） 27.2万 (2)2007.12.28甲公司确认销售折让时 借：主营业务收入 10万 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7万 贷：应收账款 11.7万 三、2007年2月20日,甲公司向B公司销售产品20 000件,每件售价1 000元，每件成本800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款10 000 000元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上的滞销部分。甲公司按照经验估计每批产品在市场上滞销部分约占10％，在3月31日提供季报时已经收到4％退货，预计还将产生6％退货。6月30日半年度中报时确认又收到5％退货，另外1％已经超过退货期限，双方结算货款。 要求：做出甲公司相关账务处理 甲公司2007年2月20日 借：银行存款 1000万 应收账款 1340万 贷：主营业务收入 2000万 应交税费——应交增值税（销项税额） 340万 结转成本 借：主营业务成本　　　　　　　　　　1600万 　　贷：库存商品 1600万 估计10％退回时即2000台 借：主营业务收入 　200万 　　贷：主营业务成本 160万 应付账款 40万 在3月31日提供季报时已经收到4％，即800台退货 借：库存商品