[经济学]第1章 税法总论.pptVIP

1.4.2 税收程序法体系的构成 《税收征收管理法》及其实施细则、《关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则的若干问题的规定》、《发票管理办法》及其实施细则、《税务行政复议规则》、《税务检查工作规程》和《税务代理试行办法》，以及参照执行的《行政处罚法》、《行政诉讼法》和《国家赔偿法》等。 * 1.5 我国税务机构的设置及税收征收管理范围的划分 1. 税务机构的设置 税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。其对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。 省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府的双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。 * 2. 税收征收管理范围的划分 ⑴ 国家税务局负责征收的税种 增值税； 消费税； 进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)； 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税； 中央企业所得税； 地方和外资银行及非银行金融企业所得税； 海洋石油企业所得税、资源税； 证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易所证券交易的印花税）； * 对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税； 出口产品退税的管理； 集贸市场和个体户的各项税收； 按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）； 车辆购置税（交通部门代征）； 对储蓄存款利息所得征收的个人所得税； 2002年以后新办企业的所得税； 中央税的滞补罚收入。 * ⑵ 地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)： 营业税； 个人所得税； 土地增值税； 城市建设维护税； 车船税； 房产税； 资源税； 城镇土地使用税； 地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）； 印花税； 按地方营业税附征的教育费附加； ?地方税的滞补罚收入。 * 《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）： 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。　　同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：　　（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。　　（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。　　（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 * 1.6 中央政府与地方政府税收收入的划分 1. 中央政府固定收入 消费税（包括进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2. 地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 3. 中央政府与地方政府共享收入 增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%； 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 * 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。2002年所得税收入中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税收入中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑。 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余的6%和其他印花税收入归地方政府。 * * * 第一章 税法总论 \1.1 税收概要 1.1.1 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律预先规定的标准，无偿地参与社会产品和国民收入的分配，取得财政收入的一种分配手段。 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。 1.1.2 税收的职能 税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的功能和职责，是税收的一种长期固定属性。一般