[经济学]第七章 公共收入.pptVIP

第七章 公共收入 主要内容： 公共收入的原则 税收：公共收入的主要形式 公债：有偿性的公共收入形式 其他公共收入形式 公共收入，也称为财政收入或政府收入，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。 作为一个过程－－一部分国民收入从财政资金缴纳者手中向国家手中转移的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率等） 作为一定量的货币收入－－国家以各种方式方式集中支配的资金（预算资金与非预算资金、财政收入形式的选择、收入总量确定等） 财政收入激增亦喜亦忧 一、公共收入的原则 基本问题：如何把政府部门所生产或提供的公共物品或服务所需的成本费用恰当地分配给其社会成员 （一）受益原则 （二）支付能力原则 受益原则 成本费用的分配与社会成员从政府所生产或提供公共物品中获得效益相联系。 受益原则 优点——若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益现象 支付能力原则 成本费用的分配成本费用的分配与社会成员的支付能力相联系 支付能力原则 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财产标准？消费支出标准？主观牺牲？ 二、税收：公共收入的主要形式 （一）什么是税收 （二）课税主体、课税客体和税率 （三）税收是政府取得公共收入的最佳形式 （一）什么是税收？ 一些权威经济类工具书关于税收概念的表述：P133-134 英国的《新大英百科全书》给税收下了如下定义：“在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的和固定的征收；它通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不必通过交换来取得。这一点与政府的其他收入大不相同，如出售公共财产或发行公债等等。税收总是为了全体纳税人的福利而征收，每一纳税人在不受任何利益支配的情况下承担了纳税义务。” 美国的《现代经济学词典》给税收下的定义是：“税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集的稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民或公司征收。” 《美国经济学词典》给税收的定义是：“税收是居民个人、公共机构和团体向政府强制转让的货币(偶尔也采取实物或服务的形式)。它的征收对象是财产、收入或资本收益，也可以来自附加价格或大宗的畅销货。” 日本的《现代经济学辞典》对税收的定义亦有较详细的表述：“税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定，以货币能形式对私人的一种强制性课征。因此，税收与其他公共收入形式相比，具有以下几个特征：(1)税收是依据政治权力进行的，它具有强制的，权力课征的性质；(2)税收是一种不存在直接返还性的特殊课征；(3)税收以取得公共收入为主要目的，调节经济为次要目的；(4)税收的负担应与国民的承受能力相适应；(5)税收一般以货币形式课征。” 《大日本百科事典》对税收的定义是：“税收又常称税或税金，它是国家或地方自治团体为了维持其经费开支的需要而运用权力对国民的强制性征收。税收的这一强制性特点使之同公共事业收人、捐款等区别开来。尽管税收也是公共收人的一种形式，但它并不像手续费那样具有直接的交换关系，它是无偿的。尽管当税收收人转化为公共支出以后又返还给国民，但是每一个纳税人受益的大小与其纳税额并不成比例。” [名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?问：这句名言说明了税收具有什么特征？ （二）课税主体、课税客体和税率 （1）课税主体 （2）课税客体 （3）税率 课税主体 课税主体：纳税人。 税法规定直接负有纳税义务：自然人，法人。 法律的课税主体与经济上的课税主体的区别。课税主体并不一定是负税人。 假如商家卖一件商品给消费者，要收100元。但税法规定，商家要交4元税，这时商家就是纳税人， 但如果国家不征税的话，商家可能96元都会卖给消费者。 所以实际负担税款的人其实是消费者，所以消费者就是负税人 课税客体 课税客体：课税的目的物，即对什么课税。 课税对象不同于 税源。 由于税收是GDP再分配的一种形式，其税源只能是在GDP初次分配中已经形成的各项收入，如工资、利息、利润、地租等等。 个人所得税的课税对象和税源都是个人所得 增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入 房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入 税源 税率：课税的尺度 分类： 比例税率 累进税率 累退税率 税率的相关概念 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=