[经管营销]05金融资产.ppt

第五章 金融资产; 学习目的及要求;第一节 金融资产的定义与分类;企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;一、概述;一、概述;二、会计处理;[例5-1] 甲房地产开发公司2005年12月1日购入股票100 000股，作为交易性金融资产，当时每股市价4.8元，交易费用960元，12月31日，市价为每股5元。该公司2006年4月1日将上述股票出售，每股5.2元，交易费用1 040元。相关账务处理如下：;[例5-2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； （2）2007年6月30日，该债券公允价值为1 150 000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售