财务控制-华师大MBA经典.ppt

第十章 财务控制 第十章 财务控制 学习目标 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 内部转移价格 本章习题参考答案 学习目标 掌握成本中心、利润中心和投资中心基本内容和考核指标； 理解财务控制、责任中心和内部转移价格含义； 了解财务控制特征、应具备的条件及内部转移价格的几种类型。 一、企业财务控制概念与特征 财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。 价值控制—— 财务控制对象是以实现财务预 算为目标的财务活动，决定了 财务控制必须实行价值控制。 综合控制 ——以价值为手段，可以将不同部 门、不同层次和不同岗位的各 种业务活动综合起来，实行目 标控制。 二、财务控制应具备的条件 建立组织机构：如建立决策和预算编制机构；日常监督、协调、仲裁机构；建立考核评价机构。这是实施企业财务控制的组织保证。 建立责任会计核算体系：通过责任会计核算，及时提供相关信息，以正确地考核与评价责任中心的工作业绩 。 制定奖罚制度：恰当的奖惩制度，是保证企业财务控制长期有效运行的重要因素。 三、财务控制原则 经济原则---控制收益要大于成本。 目标管理及责任落实原则 例外管理原则 一、成本中心 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 （一）成本中心的类型 标准成本中心: 以实际产出量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心。 费用中心: 产出物不能以财务指标衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的有费用发生的单位。 一、成本中心（二）责任成本与 可控成本 由成本中心承担责任的成本就是责任成本，是全部可控成本之和。 可控成本是指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。 可控成本具备的条件： 第一，责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生； 第二，责任中心能够对发生的成本进行的计量； 第三，责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节 和控制； 第四，责任中心可以将这些成本的责任分解落实。 一、成本中心（二）责任成本与 可控成本 成本的可控性理解应注意 ： （1）成本的可控性总是与特定责任中心相关，与责 任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制 范围的大小有直接关系 （2）成本的可控性要联系时间范围考虑 （3）成本的可控性与成本性态和成本可辨认性的关系 （三）成本中心责任成本与产品成本 主要区别是： 1、成本归集的对象不同 2、遵循的原则不同 3、核算的内容不同 4、核算的目的不同 （四）成本中心考核指标 成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和变动率 成本（费用）变动额 = 实际责任成本（或费用）— 预算责任成本（或费用） 成本（费用）变动率 = 成本（费用）变动额 / 预算责任成本（费用）×100% （五）成本中心责任报告 以实际产量为基础，反映责任成本预算实际执行情况，揭示实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告 。 二、利润中心 利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心， （一）利润中心类型： 自然利润中心 指能直接对外销售产品或提供劳务取得收入给企业带来收益的利润中心。 人为利润中心 只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。 （二）利润中心考核指标 边际贡献 = 部门销售收入总额—部门变动成本总额 部门经理（可控）边际贡献 =部门边际贡献—部门经理可控固定成本 部门边际贡献=部门经理边际贡献—部门经理不可控固定成本 部门税前利润 = 部门边际贡献—分配的公司管理费用 三、 投资中心 投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。 （一）投资中心的考核指标 1． 投资报酬率 是投资中心所获得的利润占投资额（或经营资产）的比率。 投资报酬