小企业财务分析(完整版)教案.pptVIP

续，上一案例 报表信息反映的主要疑点 （1）大额资金净流出的原因是什么？货币资金大幅减少与其他应收款急剧增加，以及短期借款的持续增加是否存在针对某种经济事项的内在联系？ （2）其他应收款科目异常变动且余额过大。受金融危机影响，该公司近年来销售收入减少、资产周转速度放慢，经营质量和经营效率都有所下降，营运资金长期紧张。在这种情况下，新发生的大额现金借出现象更加令人生疑。 （3）在建工程项目三年来始终保持500多万的挂账，需认真核实相关资产的真实性、有效性。 为此，贷款审批人要求申报行就相关情况进行补充调查。 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 续，上一案例 经客户经理对企业再次进行深入调查，并通过同业、上下游合作客户等多渠道了解和印证企业相关信息，新掌握到以下情况： 1、原2个自然人股东由于在公司发展战略等方面出现较大分歧，双方决定分拆单干，目前ST公司实际由张某独立经营，但尚未完成股权变更手续。 2、原股东李某退股共获得了1800余万元的现金补偿，但并非股东张某个人出资，而是从ST公司抽走资金，主要体现为“其它应收款”挂账。可以说，李某抽走的资金来源于企业存量维持营运的货币资金和新增短期借款。 3、在建工程核算的为一宗待开发土地，账面价值589万元，由于购置时间较早，资产升值较大，最新资产评估值近3000余万元。它行存量流动资金贷款1800万元以该土地作抵押。 以上信息能够较合理地解释前述疑点。该公司以“其它应收款”挂账的1670万元应属于无效资产，考虑到土地评估增值的有利因素，总资产大幅“缩水”的风险相对不大；但是，企业资金紧张状况更加突出，且主要依靠短期银行贷款周转，流动性风险较大。 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 续，上一案例 审批判断 经分析，贷款审批人认为：ST有限公司产品有一定技术特点和传统市场优势，受国际经济萎缩的影响较大，抗风险能力相对较弱；由于股东不合理地大额长期占用公司流动资金，导致客户财务风险加大。对于该客户授信，只适用于短期贸易融资产品；如果授信品种选择为流动资金贷款，则将面临被动“资本化”的风险。 审批结论都是主观的，您有更好的审批意见吗？ 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 客户财务信息印证的目的及原因 客户财务信息印证的方法 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 二、客户财务信息印证 客户财务信息印证的目的及原因 作为银行，面对小企业财务核算不规范、信息披露缺失和失真的现象，需要通过各种渠道对其财务信息进行印证，从而为信贷审批决策提供较准确的信息支持。 印证目的在于落实企业财务信息的相对可靠性，避免误导决策，而不是对企业财务进行审计。 因此在对企业相关财务数据进行印证时需抓住重点，对一些影响审批决策分析判断的重点项目、特别是变动异常和不合常规的项目进行印证，切忌不分轻重。 印证财务信息需要深入企业，走访厂房、工地，调阅有关原始凭证和企业明细账簿，必要时还应走访工商、海关、税务等部门。 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 客户财务信息印证的方法 对资产印证 对负债印证 对权益印证 对收入印证 对利润印证 对现金流印证 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 客户财务信息印证的方法 对资产印证 （一）固定资产 对固定资产的印证主要包括所有权、价值有效性、使用情况三个方面。 在所有权印证方面，主要是根据固定资产取得方式的不同查看相关发票和产权证书，并落实其真实性，具体可采用以下方法印证： 1、对企业购置的固定资产，可根据企业固定资产明细账，查验相关固定资产的权证和发票。比如房产证、土地使用权证，车辆运营证明、船籍证明等权证上所记载的所有权人是否为该企业，机器设备的购置发票上付款人是否为该企业，并对照相关产权购置期间的银行存款变动情况看企业是否支付了相应款项。 2、对股东以实物形式投入企业的固定资产，可查看其股东决议或企业设立登记或股权变动时的验资证明和产权手续变更情况。 3、接受捐赠的固定资产，可查看其捐赠协议中接受捐赠方是否为该企业，并了解产权手续变更情况。 4、结合企业最近的投资行为或投资现金流，看企业是否存在将固定资产已作为股本投资其他关联企业，但仍在本企业固定资产账上反映，出现两家企业重复记账的情况。 小企业财务分析 二、客户财务信息印证 客户财务信息印证的方法 对资产印证 5、对机器设备印证时，关注企业是否将一些从其他企业租赁的设备作为本企业固定资产入账。 6、对照企业固定资产台账进行清点或抽查，看固定资产数量是否与账面记载一致。 在价值印证方面，主要是对企业新增固定资产价值的印证。新购置的固定资产一般通过查验购置发票进行印证，而投资入股和接受捐赠的固定资产，主要根据评估报告的估值来印证，必要时可通过网络查询、向其他购置同样设备的企业咨询、向相关设备生产企业咨询等方式对其入账价值