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会计实验(大四下笔记) 第一章 电算化下的记账程序和凭证选择 一、会计电算化下的记账程序 （一）中国传统的记账程序 发生经济业务→取得或填制原始凭证→编制记账凭证→登记账薄（包括日记账和分类账）→编制财务报表（在这之前核对账薄）→→→→ （二）电算化下的记账程序 发生经济业务→取得或填制原始凭证→编制记账凭证→（自动生成）登记账薄和财务报表 结论：目前电算化记账程序下会计的主要职责是根据原始凭证编制记账凭证，简言之，会计的主要工作是编制记账凭证上的会计分录。 （三）西方国家的记账程序 发生经济业务→取得或填制原始凭证→登记“日记账”（分录薄）→（自动生成）登记账薄和财务报表 二、记账凭证的种类和选择 （一）通用记账凭证 1、适用范围：适用于中小企业，无论发生什么经济业务都填制这种记账凭证。 2、格式及其填制 （二）收付转记账凭证 1、适用范围：适用于大中型企业 注：①收款业务填制收款凭证，付款业务填制付款凭证，转账业务填制转账凭证 ②货币资金之间的转换只能填制付款凭证 ③不同性质的经济业务不允许填制在同一张记账凭证上 2、格式及其填制 3、判断并填制下列经济业务涉及的记账凭证 （1）开出转账支票，预付购货订金3万元 （2）收到销售商品的5850元现金，并于当日送存银行 （3）赊购材料一批，填增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库 （4）如上述购买材料时，付款5000元，余额暂欠 （5）从银行提取现金30000元现金，备发工资 （三）现收、现付、银收、银付、转账凭证 1、适用范围：适用于特大企业 注：①现金收款业务填制现收凭证，现金付款业务填制现金付款凭证，银行存款收款业务填制银收凭证，银行存款付款业务填制银付凭证，转账业务填制转账凭证 ②货币资金之间的转换业务填制付款凭证（现付、银付） ③不同性质的经济业务不能填制在同一记账凭证上 2、格式及其填制 3、实例 第二章 货币资金记账 一、货币资金的基本内容：库存现金、银行存款、其他货币资金 二、库存现金的记账重点：库存现金清查 1、库存现金清查长款的处理 （1）清理发现长款现金时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）查明原因后的处理：多收或少付的长款应转入“其他应付款”然后退付，无法查明原因的计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——某某（多收的或少付的） 营业外收入（无法查明原因的） 2、库存现金清理短款的处理 （1）清理发现短款现金时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因后的处理：有责任人的由责任人赔偿，无法查明原因的应计入“管理费用” 借：其他应付款——某某 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 三、银行存款记账重点 四、其他货币资金的记账重点：信用卡的核算 1、企业交存款项，取得信用卡时， 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 注：①如不交存款项直接取得信用卡，则不做账或只做备查账 ②若支付手续费等费用时，则计入“财务费用” 借：财务费用 贷：银行存款 2、用信用卡购物或消费时， 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡存款 3、向信用卡账户还款或续存保证金时（同1） 第三章 金融资产 一、基本内容 1、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 2、持有至到期投资 3、可供出售的金融资产 4、贷款和应收款项 二、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 1、科目设置：设“成本”“公允价值变动”明细科目核算 2、记账要点 （1）取得时，交易费用计入当期损益 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利/应收利息（已宣告发放但尚未发放的股利或利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款（实付款） （2）持有期间结算股利/利息时， 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 （3）期末公允价值变动时， ①增加时， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②减少时，做相反会计处理 （4）处置时， 借：银行存款（实收款） 贷：交易性金融资产——成本（账面数） ——公允价值变动（账面数）（也可在借方） 公允价值变动损益（账面数）（也可在借方） 投资收益（差额）（也可在借方） 三、持有至到期投资的记账要点：债券、委托货物 1、科目设置：设“成本”“