[财务管理]第6章：会计账簿.pptVIP

从表6－17、6－18、6－19反映了总账与明细账之间的关系： （1）总账账户期初余额＝所属明细账账户期初余额之和 6545元＝甲材料2425元＋乙材料4120元 （2）总账账户本期借方发生额＝所属明细账账户借方发生额之和 7060元＝甲材料5000元＋乙材料2060元 （3）总账账户本期贷方发生额＝所属明细账账户贷方发生额之和 4990元＝甲材料3960元＋乙材料1030元 （4）总账户期末余额＝所属明细账账户期末余额之和 8615元＝甲材料3465元＋乙材料5150元 总账和明细账的这种关系，是检查账簿记录 是否正确的理论依据。 第三节：会计账簿的启用和记账规则 一、账簿启用的规则 1、一般启用规则 2、会计人员交接时的规则 二、登记账簿的规则 1、根据审核无误的会计凭证登记； 2、必须使用蓝、黑墨水或碳素墨水书写，不能用铅笔和圆珠笔书写； 3、必须逐页逐行填写，不能隔页、跳行； 4、记账后，应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”表示已记账，避免重记、漏记； 二、登记账簿的规则 5、凡需结余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借或贷”的字样。没有余额的账户，在“借或贷”栏内写上“平”字，并在余额栏内写上“0”； 6、账页记到最后一行应办理“转页”手续，在本页的最后一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页第一行的摘要栏内注明“承前页”，同时记入发生额和余额； 7、账簿记录发生错误时，不能刮、擦、挖、补或用更改液； 8、除结账、改错、冲账等外，不能滥用红色墨水，会计中红色表示冲销数或负数。 第四节：会计错账及其正更 一、错账的涵义与种类 一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制正确而过账失误 。从而使账簿记录发生错误即为错账。 产生原因分为：记账凭证填制错误引起的错账（借贷双方同时 多计或少计相同金额；借贷一方多级或少计金额；借贷方向错误； 科目错误） 过账错误引起的错账（记错账户；借贷金额记 反方向；金额错记或漏记） 对账户记录借贷平衡的影响分：影响错账和不影响错账。 一、会计错账与查找 （一）差数法 例：借：现金 1000 贷：银行存款 1000 如果只记了借方没记贷方，则借方就会多出1000元的差数。 （二）尾数法 例：如果借方余额为：12357.45而贷方为：12351.45 则只要查元以下的尾数即可，可缩小查找范围。 （三）除二法 例：借：现金 1000 贷：银行存款 1000 如果银行存款1000元误记入借方，则借方会多出2000元的 差数，可用2去除得出的1000元就是要查的错数。 * * 第六章：会计账簿 讲授人：张伟峰 电 话邮 箱：zhangweifeng700919@163.com 学习目的 和 要 求 明确会计账簿的意义与种类 了解账簿的种类以及账簿的登记方法 掌握总账与明细账的关系及平行登记的要点 掌握错账的更正方法以及期末结账的方法 本章主要核算内容 会计账簿的意义和种类 会计账簿的设置和登记方法 账簿的启用和登记方法 会计错账的更正方法 对账与期末结账的方法 第一节 会计 账簿的意义和种类 一、会计账簿及其意义 （一）会计账簿及其涵义 会计账簿（简称账簿）：是指由一定格式账页组成的，以会计 凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的意义 1．可为会计主体提供系统、完整的会计信息； 2．可为定期编制会计报表提供依据； 3．是考核会计主体经营成果、加强经济核算、 分析经济活动的重要依据。 二．设置账簿的原则 1．账簿的设置要保证全面、系统地反映和控制； 2．设置账簿要遵循成本和效益原则； 3．账簿的格式要力求简便实用。 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 备查簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量、金额栏式 三、会计账簿的种类 序时账簿 分类账簿 （一）账簿按其用途的分类 1．序时账簿 （1）概念 亦称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。 （2）种类 普通日记账：把全部经济业务的会计分录，按时间 顺序记录在账簿中（又叫分录簿