[财务管理]第五章--审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第五章 审计证据和审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 二、审计证据的特征 三、审计证据的分类 四、审计证据的获取、鉴定和整理 ★审阅法 对各种会计资料及其他信息资料的审查（检查记录和文件），取得书面证据。 ★分析性复核法 对被审计单位重要的相关比率或趋势进行分析和比较，发掘审计疑点，探寻审计线索，进而明确下一步的审计重点。 ★分析性复核法 分析性复核的技巧 比较分析 指标分析 结构分析 趋势分析 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿含义 二、审计工作底稿基本内容 三、审计工作底稿基本要求 四、审计工作底稿存档 审计标识及其说明 ∧ 纵加核对 ＜ 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C\ 已收回询证函 * 备注一 ** 备注二 在编制工作底稿时，可采用审计标识代表某种审计含义，但需对审计标识所表示的含义予以明确说明 一、业务工作底稿的管理要求 1、安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；2、保证业务工作底稿的完整性； 3、生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释；并将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中；能够检索和打印扫描复制件。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 4、便于使用和检索业务工作底稿；5、按照规定的期限保存业务工作底稿。 审计工作底稿的基本要求 3 二、对业务工作底稿设计和实施适当的控制目的 1、使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2、在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性；3、防止未经授权改动业务工作底稿；4、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。 审计工作底稿的基本要求 3 * * 审计证据和审计工作底稿 一、审计证据的含义 　　审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 二、审计证据的作用 制定审计方案的依据 作出审计决定的基础 发表审计意见的根据 被审计单位经济责任的解除 控制审计质量的手段 审计证据的涵义及作用 1 审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是(　　)。 　　A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要获取其他信息 　　B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息 　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注 　　D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 　　【答案】B 审计证据的特征 2 《注册会计师审计准则第1301号-审计证据》要求：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 证 据 特 征 充分性 适当性 相关性 可靠性 数量 要求 质量 要求 一、审计证据的充分性 　　审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要受下列因素影响： (1)样本量；(2)错报风险；(3)审计证据质量。 【例】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(　　)。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 　　 【答案】D 审计证据的特征 2 二、审计证据的适当性 　　审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。包括审计证据的相关性和审计证据的靠性。 审计证据的特征 2 （一）、确定相关性时应当考虑因素 (1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关; (2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据; (3)只与特定认定相关的审计证据并不能替