民营企业税收法律风险防范课件.ppt

税务机关认为,从形式上看，港商直接转让的是香港公司股权，而实质上却是由于境内子公司超常溢价带来的市场效应促成了交易,这种交易存在重大避税嫌疑。由于港商常居境外，为跨境磋商和税收征管增添诸多不确定性。 * 经国家税务总局批复确认，该案股权转让协议中的标的包括香港公司和深圳公司的资产，该股权转让中涉及转让深圳公司部分所得为来源于中国境内所得，从而为本案征税提供了有力依据，为顺利追征税款提供了有效保障。 * 对于这种直接转让在港公司股权而间接转让境内公司股权行为，如果在港公司股东是法人企业，税务机关可以依据总局相关文件，认定其滥用组织形式，不具有合理商业目的，穿透其中间公司直接界定为转让境内公司股权进行征税。而如果是非法人企业，属于自然人股权转让，对其转让所得进行征税目前存在法律适用问题。 * 美国：The First Step: Shifting Profits（转移利润法） （1）Transfer Pricing（转让定价） A U.S.-headquartered corporation has an affiliate that manufactures computer components in low-tax Ireland. * 美国母公司 爱尔兰子公司 * （2）Cost sharing （成本分摊）。 Example: Patent Transfer to Bermuda. * 美国医药公司 百慕大子公司 * （3）Intracompany loans（集团内部贷款）。 Example: Luxembourg Lending. ——A U.S. company has a profitable subsidiary in France. ——It also has an affiliate in low-tax Luxembourg. * 卢森堡 子公司 美国母公司 法国子公司 贷款 * The Second Step: Avoiding High Tax（规避本国高税） （1）Loans From Low-Tax Affiliates. It is easy to move profits from one country to another by having the part of a company in a low-tax country make a loan to another part of the same company in a high-tax country. * (2) Not Selling — Just Contracting (没有销售，只有契约). Suppose a subsidiary of a U.S. company manufactures in Germany and then sells its products to a French distribution subsidiary of the same U.S. company. * 美国母公司 德国子公司 卢森堡子公司 法国子公司 委托加工 雇佣销售 * (3) Tax Treaty Instead of Tax Haven (利用税收协定而不是避税港,不组建公司而是设立合伙). A U.S. company with a subsidiary doing business in the high-tax country sets up a second financing affiliate there. * 美国母公司 外国子公司 外国合伙 贷款 * (4) Tax Haven Offsets to High Foreign Taxes (利用税收抵免). The tax magic happens when the U.S. parent has subsidiaries in both low-tax and high-tax countries. * 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 * （一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 * （二）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 * （三）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳