2011年会计基础总结.docVIP

会计概念：会计是以货币为主要的计量单位，反应与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。 财务会计:侧重于向企业的外部关系人提供有关企业财务的状况、经营成果和现金流量情况等信息：侧重于过去信息 管理会计：侧重于向企业内部管理者提供信息；侧重于未来信息 会计的基本职能:核算、监督 会计的本质：管理活动 生产力的发展水平和经营管理的水平高低对会计的职能具有决定性的影响。 会计核算时会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保障。 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补。 会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日 会计期间分为年度和中期。 会计的六大要素：资产、负债、费用、所有者权益、收入、利润。 资产、负债、所有者权益反应企业的财务状况。 收入、费用、利润反应企业的营业成果。 历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资的实际支付的现金或现金等价物。 重置成本：指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价务的金额。 可变现净值：指在正常的生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售的费用以及相关税费后的净值。 *现值：指对未来现金的流量以及恰当的折现率进行折现后的价值。 公允值:指在公平的交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产的交换或债务清偿金 会计科目的分类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目 总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所属归类的总分类科目的补充说明。 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类 总账和其所属的明细账的内在联系：两者反映的经济业务内容相同、登记账簿的原始依据相同 总账和其所属的明细账的区别：反映经济业务内容的详细程度不同、作用不同。 期末余额=初期余额+本期增加发生额—本期减少发生额 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 复式记账的分类：有借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 *借表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；贷表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。 资产类账户：期末余额在借方，表示期末资产的结存数 负债类账户：期末余额在贷方，表示期末负债及所有者权益的结存数 成本类会计账户：期末余额在借方，表示尚未完工产品的生产成本 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 会计凭证按照填制的程序和用途同分为原始凭证和记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的会计凭证 原始凭证按期来源的不同分为：外来原始凭证和自制凭证 按格式的的不同分为：通用凭证（有关部门同意印制如增值税发票、中国人民银行同意制定的支票、商业汇票）、专用凭证（仅在单位内使用如：收料单、差旅报销单） 自制的原始凭证填制要求： 1.一次凭证填制：一次添置完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如收据、发货单、领料单、借款单 2.累计凭证填制;一定时期内连续记录诺干项用类经济业务的自制凭证。如限额领料单 3.汇总凭证的填制：将一定时期内的诺干份同类的经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证。如差旅报销单、发料凭证、工资结算汇总表 审核原始凭证的合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 记账凭证按填列方式可分为复式记账（了解有关经济业务的全貌，不便于汇总记计算科目的发生）和单式记账凭证（便于汇总计算每一会计科目的的发生额，工作量大，不便于反应经济业务的全貌） 记账凭证的填制要求： 1.内容必须完整2.记账凭证应连续编号3.记账凭证的书写应该清楚、规范4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类的原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在同一张凭证上面5.填制凭证时发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发生填写错误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样。用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”7.记账凭证填制完经济业务内容后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 记账凭证的审核：呢荣是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否有正确、书写是否正确（出纳员在办理业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”） 若发现从外单位取得原始凭证遗失，应取得原签发单位该有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证。 会计账簿的分类 按用途分类：序时账簿（业务发生的时间先后顺序逐日铸币登记业务）、分类账簿、备查账簿 按账页格分类：两栏式（普通日记账和转账日记账采用这种格式）、三栏式（资本、债券、债务明细账、银行存款日记账、现金日记账）、多栏式（收入、成本、费用、利润）、