我国个人所得税.docVIP

题目：浅析个人所得税的现状 提纲： 一、个人所得税概述 1、个人所得税的涵义与计算 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理 过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。根据《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日第六次修订）第一条规定：在中国境内和境外收入所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。我国个人所得税采用以个人为单位的分类所得税制，将个人取得划分为工资薪金所得、个体工商户经营所得等11类。 个人所得税= {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数 2、个人所得税的特点与作用 从一般意义上讲，政府赋税有两个基本职能，一是政府取得收入的基本手段，二是政府进行宏观调控的主要工具。从微观主体角度来讲，公民之所以需要缴税，一是公民享用公共产品的相应义务，二是调节收入差距平衡利益分配。个人所得税同时兼有上述两种职能和作用。 从个人所得税的性质和纳税对象，不难看出个税并不应仅仅指向富人，其纳税义务人应当是大多数有收入的普通公民，征收个人所得税，形成财政收入来提供公共产品是第一位的，收入调节功能是第二位的。 随着社会主义市场经济体制的逐步建立和税制改革的实施，个人所得税在筹集财政资金 调节收入分配缓解社会分配不公矛盾方面发挥了积极作用，但是随着形势的发展，问题也不断暴露。 因此改革与完善个人所得税是当务之急，对于增加国家财政收入，调节个人收入之间的差距，促进社会主义市场经济的发展都具有积极的推动作用。 二、中国个人所得税体系存在的问题 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，多种经济成分并存，个人收入呈现多元化，个人收入来源更加多样性和具有隐蔽性，现行的个人所得税征管已显得越来越不适应。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税征管已显得尤其重要。 1、征收模式不公平 现行的个人所得税实行分项征收模式, 不能就个人全年所有收入综合计算、综合征税,难以全面调节, 体现公平税负、合理负担的原则。主要是11个征税项目政策分立,缺乏协调统一性,导致收入调节不公平。主要表现在：1.按月按次分项计征，造成税负不均。一方面，分类征收制会造成对一些纳税人的不合理征税。另一方面，分类征收制又给一些纳税人提供了可乘之机，使他们有可能将个人收入通过划分不同项目和分次取得的方法达到避税、逃税的目的。 2.对不同来源的所得采用不同的征收标准和征收方法，很难全面、完整地反映纳税人的真实纳税能力，容易造成应税所得来源多、 综合收入高的人少纳税或不纳税，而应税所得来源少、收入相对集中的人却要多纳税的现象。 2、征收范围不公平 个人所得税是调节收入分配、促进公平的重要工具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的。累进税率下，随着个人收入的增加，个人所适用的边际税率不断提高，从而对低收入者按较低的税率征税(或免税)，而对高收入者按较高的税率征税。在一定范围之内，累进税率幅度越大，个人所得税的再分配功能就越强，但超过一定限度，高的累进税率就极易带来一些负面的影响。超额累进税率最能体现量能负担的原则，在计征所得税时普遍采用。比如，一些老板，只给自己发2000元工资，其他的收入和消费，全部计入“企业成本”；再比如，高收入的演艺人员，通常签约后只签税后收入，是否纳税，如何缴税，全部由支付方搞定；还有部分高收入群体通过把经营活动转入地下来逃税，造成可征税部分越来越少，这些行为极大地损伤了社会的效率和公平。另一方面，高税率也会抑制人们进行劳动、投资等经济活动的积极性，损害效率，最终也不利于公平。我国目前的最高累进税率为45％，与世界其他国家相比也属于高税率。 3、征收方式不合理 目前我国对个人所得税实行的是自行申报和代扣代缴相合的征管模式.自行申报制度的意义是明确纳税人和税务机关的权利和责任，培养纳税人的自觉纳税意识，减少机关征税成本和上门征税的干扰与征税过程中的不廉洁行为，建立政府与纳税人的诚信关系 但各地税务机关信息化水平参差不齐，各地地税系统互不联网，难以实现信息传递和共享的问题，给税款的征收增加了难度 4.相关法律不严密 我国现行税收立法存在的问题显得尤为突出。集中体现在以下几个方面： （一）税收立法寥寥，行政规章和其他规范性文件充斥，导致我国现行税收法律规范的法律级次总体较低,影响税法的效力。行政机关立法随意性大，稳定性差。（二）现行税法规范兜底条款偏多，立法粗疏我国现行税法特别是实体法存在兜底条款偏多、表述不清及概念模糊等现象，而兜底条款又均授权行政机关解释确定，这不仅不符合税收法定主义关于课税要素应由法律明定之规定，也不利于税法的贯彻执行。（三）税务机关兼有税收立法权和税法解释权，致使追溯执行普遍存在