第三章 审计计划工作课件.pptVIP

精品文档 * 一、重要性的概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 理解： 精品文档 * 二、重要性的运用 1、两个阶段：计划阶段和报告阶段 （1）计划阶段： 在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 （2）报告阶段： 确定是否影响会计报表使用者的判断和决策。与评价审计结果相关 精品文档 * 2、两个标准：金额、性质 3、两个层次 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 4、重要性水平与审计风险之间的关系 反向关系 二、重要性的运用 精品文档 * 三、编制审计计划时对重要性的评估 1、评估重要性的总体要求 在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 重要性水平与审计证据的关系：反向关系 2、确定计划的重要性水平时应考虑的因素 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 精品文档 * 三、编制审计计划时对重要性的评估 3、会计报表层次重要性水平的确定 判断基准 例如： 资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%） 精品文档 * 三、编制审计计划时对重要性的评估 4、账户或交易层次重要性水平的确定 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” （1）确定时应考虑的因素： 各账户或交易的重要性水平与报表重要性水平的关系 各账户或交易的性质及错报的可能性 （2）确定的方法： 　 精品文档 * 三、编制审计计划时对重要性的评估 5、对计划阶段确定的重要性水平的调整 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平。 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 精品文档 * 四、评价错报的影响 （一）尚未更正错报的汇总数 1.已经识别的具体错报 对事实的错报 涉及主观决策的错报 2．推断误差 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 通过实质性分析程序推断出的估计错报 精品文档 * 四、评价错报的影响 （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响 1．从特定的某类交易、账户余额及列报认定层次和财务报表层次考虑这些错报的金额和性质，以及这些错报发生的特定环境； 2．从数量和金额两个方面考虑每项错报对相关交易、账户余额及列报的影响； 3．考虑所有错报对财务报表累积影响，尤其是一些小金额错报的累积数。 （三）汇总数与重要性水平的比较 精品文档 * 第三节 审计风险 一、审计风险的概念 二、审计风险组成要素 三、审计风险要素的相互关系 精品文档 * 一、审计风险的概念 准则中的定义 审计风险（Audit Risk,简称AR）是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 精品文档 * 二、审计风险的组成要素 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 （一）重大错报风险 指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 1．报表层次的重大错报风险 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施 2．认定层次的重大错报风险 根据既定的审计风险和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平 精品文档 * 二、审计风险的组成要素 （二）检查风险 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 精品文档 * 三、审计风险要素的关系 审计风险模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险 /重大错报风险 例：注册会计师可接受到的审计风险为5%，被审计单位的重大错报风险评估为40%，则注册会计师要控制的检查风险计算如下： 检查风险=审计风险/重大错报风险 =5%/40% =12.5% 精品文档 * 三、审计风险要素的关系 风险要素的关系 1、