第三章应收账款.ppt教案.pptVIP

账务处理 企业按购货合同的规定预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物品时，应根据发票账单的金额 借：原材料或库存商品 应交税费 贷：预付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回的多付货款时 借：银行存款 贷：预付账款 预付账款存在发生坏账损失的可能，期末应计提坏账准备。 五、预付费用 预付费用也称待摊销费用，是企业应经支付但应由本期和以后各期负担的费用。按分摊时间长短可分为待摊费用和长期待摊费用。 待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各种费用，主要包括预付保险费、预付经营租赁的租金、季节性生产企业在停工期间的费用，以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。不符合资产的定义，应于实际发生时直接计入当期损益。 长期待摊费用是指企业已经支付，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用，主要包括预付保险费、预付经营租赁的租金，以及摊销期限在1年以上的其他长期待摊费用等。属于企业的一项长期资产，通过“长期待摊费用”科目核算。 * * 销售商品时： 借：应收账款（合计净额） 贷：主营业务收入（扣减最大折扣后净额） 应交税费（按总价计算） 收到款项时： 借：银行存款（实收款） 贷：应收账款（合计净额） 财务费用（差额） 会计期末，购货方已丧失现金折扣： 借：应收账款（丧失折扣额） 贷：财务费用 我国会计准则规定采用总价法核算应收账款，在会计报告中不提供现金折扣信息。 应收账款核算的三种情况： 在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生 的现金折扣作为财务费用处理。 3、销货退回与销售折让 销货退回是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与购销合同不符或其他原因，应购货方的要求在价格上给予减让的现象。 销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量不符合购销合同的规定，而被购货方所退回的现象。 科目的设置 分别设置“销货退回”和“销货折让”科目 一并设置“销货退回和折让”科目 直接冲减销售收入 账务处理（不设置“销售折让”和“销售折扣”科目） 发生销货退回时，根据红字发票 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款或银行存款 同时，借：库存商品 贷：主营业务成本 发生销售折让不需调整存货记录。 （三）坏账及其核算 定义：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 确认条件：一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。 核算方法：直接转销法、备抵法 我国会计准则规定应收账款采用备抵法计提坏账准备。 直接转销法： 当应收账款符合应确认为坏账的条件时，确认坏账损失，直接计入“资产减值损失”，同时冲销应收账款。 确认坏账损失时： 借：资产减值损失 贷：应收账款 已确认坏账损失又收回时： 借：应收账款 贷：资产减值损失 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 优点：账务处理简单、实用 缺点：不符合权责发生制和谨慎性原则 备抵法 先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款。 账户的设置——“坏账准备”、“资产减值损失” 优点： 可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，避免企业虚盈实亏。 便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务状况，进而体现谨慎性原则的要求。 备抵法账务处理 提取坏账准备 发生坏账 坏账收回时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 冲回原账： 借：应收账款 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 核算企业计提各项资产减值准备所形成