加拿大税收管理制度的特点及借鉴.docxVIP

加拿大税收管理制度的特点及借鉴王建华提要: 借鉴加拿大税收管理制度的经验, 重点进行税收管理体制、中央与地方的税收关系、征管模式、税务行政复议与诉讼、管理和服务一体化等改革, 推进我国的财税改革。加拿大是一个经济发达国家, 它的历史和地理位置决定了其税收制度一方面是按照英国税法及理论建立起来的, 另一方面其税收体系又多取法于美国。经过 60 年代、80 年代和 90 年 代三次较大的税制改革, 加拿大逐步形成了一套适应其地广人稀、高社会福利和联邦制需要的、较为完整的税制体系和以纳税人自核自缴、税务机关评税查处为中心, 以计算机广泛应用为基础, 以税务上诉为保证, 以税务代理为前提的较为严密的征管制度; 与整个税收管理制度 相协调, 在严格划分联邦与省权限的基础上, 建立了独具特色的税收协议制度和财政转移支付 制度, 较好地处理了中央与地方的财政税收关系。一、加拿大税收管理制度的特点1. 实行明确分权、联邦为主的税收管理体制。 加拿大是一个联邦制国家, 宪法明确界定了 联邦和省级政府的各自权限。 表现在税收上:(1) 联邦具有无限的税收立法权。 个人所得税、公司所得税、货劳税等均由联邦立法, 征税对象、税基、计税依据均由联邦法律规定, 各省只能根据实际情况决定附征率和在联邦授权范 围内开征新的地方税种。(2) 实行联邦、省、市三级分税制, 联邦收入占主体。 联邦税有个人所得税、公司所