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W公司违反证券法规案例分析 中国证监会上海稽查局 2009年12月 目录 一、 案件背景 二、违法违规事实分析 三、法律法规介绍 四、违法成因分析 五、危害后果 案件背景 本文主要是针对W公司内控失效以及公司原总经理S、原财务经理L渎职挪用资金、给公司造成严重损失所进行的案例分析 2005年6月底，W公司突然发布公告，称其存于某证券营业部的2亿元保证金不能提出，公安部门随即介入并控制了公司财务经理L及该证券营业部总经理J 部分事实涉及经济犯罪，本文侧重于行政违法事实及原因分析 违法违规事实分析 2003、2004年年报“银行存款—其他货币资金”科目余额与实际不符 2004年年报未如实披露委托理财收回情况 W公司及子公司以个人名义开立证券账户 最大的疑问----W公司为何在两年的时间内都没有发现资金黑洞? 第一步：资金如何顺利地从W公司划到证券营业部G？ L向总经理S介绍，某证券营业部G可以支付高于活期存款利率的利息，闲置资金存进去很安全，还可以保证收益性和流动性。于是S同意L去开户，并审批划出资金2亿多元。 每季末，L都会伪造一份对账单，财务部用以登记本金和利息收益。董事会会议上如果有人问起，总经理S便解释如此可以得到高于银行存款的利息收益。 最大的疑问----W公司为何在两年的时间内都没有发现资金黑洞? 第二步：资金如何不知不觉地在证券营业部G流失？ 三个关键人：L、营业部总经理J和营业部客户Q。L将资金先划入W公司在证券营业部G开立的股票账户，三人合作再将资金内转至其他账户或直接划出 三个关键点：办理W公司股票账户资金划转的假公章、股票账户的控制权以及J对资金划转的审批权 最大的疑问----W公司为何在两年的时间内都没有发现资金黑洞? 第三步：资金去向哪里？ 归还J私自对外开展委托理财的窟窿 J控制的H公司和K公司。J直接持有H公司50%股权并为法定代表人、直接加间接合计持有K公司67.5%股权并为法定代表人，L在K公司担任监事 Q控制的关联公司 最大的疑问----W公司为何在两年的时间内都没有发现资金黑洞? 审计失败：函证过程失去控制 W公司的审计机构—会计师事务所P无法证明其对W公司证券营业部存放资金的函证由审计人员亲自发出，L在看守所称函证是由他转交G 对于未收到回函的情况，P过于依赖替代性程序 法律法规介绍 1999年《证券法》第59条规定：“公司公告的股票或者公司债券的发行和上市文件，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。” 1999年《证券法》第177条规定：“未按照有关规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏的，由证券监督管理机构责令改正，对发行人处以三十万元以上六十万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 法律法规介绍 1999年《证券法》第74条规定：“在证券交易中，禁止法人以个人名义开立账户，买卖证券。” 1999年《证券法》第190条规定：“违反本法规定，法人以个人名义设立账户买卖证券的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员的，依法给予行政处分。” 行政处罚决定 责令W公司改正，并处以30万元的罚款； 对总经理S给予警告，并处以10万元的罚款及5年市场禁入； 对五位责任董事分别给予警告，并处以3-5万元的罚款。 刑事责任 《刑法》第272条规定：公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利、挪用本单位资金，相关法院已依法对L、J和Q判处有期徒刑7-8年；对S判处有期徒刑2年、缓期2年执行。 违法成因分析 W公司内控制度流于形式 开立证券账户并存入巨额资金，授予代理人权力过大 对证券资金安全性缺乏起码的监督 故意对投资者隐瞒委托理财无法收回的重大信息 公司企图以个人名义炒作股票牟利 董事会对高管监督失效 会计师事务所未能勤勉尽责 危害后果 投资者：利益严重受损 W公司：直接损失外，公司形象受到的影响难以衡量，内控制度和管理水平受到投资者和监管层的强烈质疑，影响了公司的发展 相关责任人：不仅受到证监会行政处罚、总经理和财务经理更是沦为阶下囚，对个人人生和事业都是重大打击 * *