结存材料用于免征增值税项目是否转出进项税额.docxVIP

结存材料用于免征增值税项目是否转出进项税额?案例?某增值税一般纳税人企业，主要从事建筑材料件的制造，2011年按常规工艺生产，产品为增值税应税产品。2011年购进原材料9000万元，取得进项税1530万元全部在2011年得到抵扣，期末无留抵税额。2011年产品销售成本9000万元（其中原材料成本为8000），期末结存原材料1000万元。2012年由于在产品成份中添加了企业自主研发的新型材料结构剂，产品符合《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）关于免征增值税自产货物的规定，所生产的产品全部改变为增值税免税产品。2012年初将2011年末结存的1000万元原材料全部用于生产免税产品，则这1000万元结存的已经抵扣过进项税额的原材料，用于免征增值税项目，是否转出进项税额？观点一：结存材料用于免征增值税项目不需要转出进项税额理由：依据增值税暂行条例实施细则第二十七条（以下称细则二十七条），已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。在此处，实施细则明确已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生用于除了增值税暂行条例第十条规定的免税项目、非增值税应税劳务的情形