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电费专项稽核的关键节点探议 　　摘要：购电费管理稽核、电费营销系统稽核、电费资金管理稽核以及电费管理制度稽核是电费专项稽核的四大组成部分。加强各个部分关键节点的控制与管理是提高电费稽核有效性的重要途径。文章对电费专项稽核的关键节点进行了论述。 　　关键词：电费专项稽核；电费营销；关键节点；电费资金管理稽核；电费管理制度稽核 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2011）33-0019-02 　　 　　供电企业主要的收入来源是电费收入。加强电费收入管理，提高电费专向稽核的有效性是提高供电企业经营效益的必由之路。供电企业应当根据企业自身的规模、组织结构、业务范围等情况确定电费专向稽核的关键节点，并加强关键节点的控制与管理。 　　一、电费专项稽核的关键节点 　　（一）购电费管理稽核 　　用户购电电价是否按照规定执行和购电费是否按照规定准确结算是购电费管理稽核的主要内容。通常，购地方小水（火）电费结算情况和购省网电费结算情况是购电费管理稽核的关键控制点。购地方小水（火）电费结算情况一般包括结算电量情况与电价执行情况。在稽核中，应当根据省公司核定的电量批文与地方小水（火）电价批文监察购电价是否严格按照有关规定执行。根据地方电费结算表、上网协议、管口电量表卡以及购电合同监察购电地方电费是否准确结算，电费附加是否准确计算，是否存在通过购电量调整线损指标的情况，是否存在通过购电费调整利润指标的情况。此外，还必须对购电费的往来款项进行严格的核查。 　　（二）电费营销系统稽核 　　营销系统的权限分配是否符合相关的规章制度是电费营销系统稽核的重要内容。在电费专项稽核中应当核查营销系统中的业务流程和营销管理制度是否吻合，有无冲突存在；应当明确营销系统管理人员、维护人员、操作人员的权限和职责，对系统执行情况进行检查，预防权限滥用；应当核查营销系统的数据备份情况，检查数据是否按照有关规定进行了异地存放，检查系统的硬件与软件环境是否符合要求。电费营销系统稽核的关键节点是：是否按照规定的流程抄、核、收电费；是否按照规定程序设置营销系统内数据的修改权限；是否对退补、退改电费等控制程序进行了严格的管理；是否合理分配了资料录入、修改、删除等电费操作权限；是否进行了电费复核后锁定；是否进行了电费核算的数据存储与备份；是否按照规定的复核审批流程更改用户电价分类、过户、销户、暂停恢复、变压器容量等重要信息。 　　（三）电费资金管理稽核 　　电费资金管理稽核的主要内容包括电费缴费账户管理检查、预收与回收电费的方法分析、电费缴费方式是否合理、电费回收指标的真实性核实、电费财务管理方式合理性检查等。电费资金管理稽核的关键节点包括以下内容：首先，检查、评价电费缴费方式。对不同的情况应当采用的同缴费方式进行分析，对采取不同的缴费方式所收缴的电费在总电费收入中的比重进行检查、评价，进而找出不同缴费方式在实际运行中的困难，并加以解决。对大客户分次划拨制度的执行情况、电费结算协议签订的执行情况进行检查，对用户电费定期划拨的电费结算情况进行分析，从而加强对大客户电费的管理。其次，检查电费回收指标完成情况。对会计核算的准确性与规范性进行检查；对报表数据的一致性进行检查，具体包括实收电费报表和电费销售报表、银行账单的一致性检查，电费报表的准确性、真实性检查，线损率波动情况检查；对实收电费的真实性进行检查，具体包括其他资金垫交电费检查，预收电费新增、冲减检查，预售电费调节欠费余额情况检查。第三，稽核电费坏账与欠费管理情况。对欠费余额的真实性、准确性进行检查；对坏账核销之后收回的资金处理方式进行检查；对坏账核销的账务处理方式进行检查。第四，电费资金安全管理。电费现金交接制度、票据交接制度、现金收费是否严密控制等进行检查与完善，对电费资金账务进行管理。 　　（四）电费管理制度稽核 　　电费资金管理制度、抄核收管理制度、营销系统管理制度是供电企业的主要电费管理制度。电费管理制度稽核的关键节点是监查管理制度的健全性和制度的执行情况。电费资金管理制度主要包括电费银行账户管理办法、电费资金安全管理办法、电费发票管理办法、电费退改管理办法、电费财务处管理办法、反窃电及违约金管理办法、电费呆坏账管理办法等。抄核收管理制度主要包括抄核收管理制度和电费回收管理制度，具体包括电费实抄率考核办法、电费回收预警办法、欠费催收管理办法、预收电费管理办法、电费回收分析管理办法等。营销系统管理制度主要包括与应用系统平台建设与软件设计相关的国家标准，系统操作权限管理相关制度、系统信息维护管理等。 　　电费管理制度稽核具体工作中的关键节点包括以下几点：第一，检查电费抄核收管理的执行情况。对抄表和结算结果进行汇总，检查电费抄核收是否严格按照相关规定执行，在抄核收的过